Обязателен ли аудит для компании в ОАЭ? Корпоративный налог, свободные зоны и лицензия в 2026 году

Собственники обычно спрашивают про аудит так, будто правило одно. Их три: закон о корпоративном налоге, Закон о коммерческих компаниях для компаний на материковой части и регламент вашей свободной зоны. Ответить, обязателен ли аудит в ОАЭ именно для вас, можно только после проверки всех трёх: «нет» по одному правилу не отменяет «да» по другому.

Кому нужен аудит: коротко

Аудированная и управленческая отчётность

Аудированная финансовая отчётность — это отчётность, которую проверил независимый аудитор, зарегистрированный в ОАЭ, и выдал по ней официальное заключение: даёт ли она достоверное представление (true and fair view) о компании по тем стандартам учёта, которые компания применяет. Управленческая отчётность — это отчёты, которые бухгалтер готовит для вас в течение года. Со стороны их никто не проверял, и там, где правила требуют аудита, ни один орган их не примет.

Разницу видно прямо в декларации по корпоративному налогу. Каждое налогооблагаемое лицо прикладывает к ней финансовую отчётность, если не заявило льготу для малого бизнеса, а бухгалтерский раздел дальше спрашивает, проводился ли аудит, было ли заключение с оговорками и кто аудитор. В руководстве FTA по декларации прямо сказано: аудит компании из ОАЭ проводит аудитор, зарегистрированный в ОАЭ по Federal Decree-Law No. 41 of 2023, который регулирует эту профессию.

Стандарт учёта — отдельный вопрос. По министерскому решению (Ministerial Decision No. 114 of 2023) по умолчанию применяется IFRS; бизнес с выручкой до AED 50 млн может перейти на IFRS for SMEs, а при выручке до AED 3 млн допускается кассовый метод. Эту сторону мы разбираем в гиде по плану счетов по IFRS.

Обязателен ли аудит для корпоративного налога в ОАЭ?

Только для трёх категорий. По министерскому решению (Ministerial Decision No. 84 of 2025) готовить и хранить аудированную финансовую отчётность обязаны налогооблагаемое лицо с выручкой выше AED 50 млн за налоговый период, каждое квалифицированное лицо свободной зоны независимо от выручки и каждая налоговая группа. Остальные подают декларацию на неаудированной отчётности, если аудит не требуется по закону о компаниях или правилам свободной зоны.

Решение применяется к налоговым периодам, которые начинаются 1 января 2025 года или позже. Оно отменило Ministerial Decision No. 82 of 2023, но для более ранних периодов тот продолжает действовать. Если в старой статье ссылаются на MD 82, критерии там те же: AED 50 млн и статус QFZP. Нового в MD 84 три пункта:

• Налоговая группа готовит один комплект аудированной отчётности специального назначения: индивидуальные отчётности участников складываются, операции между ними исключаются. Методику задаёт FTA Decision No. 7 of 2025 (IFRS или IFRS for SMEs, единая учётная политика, представление в AED, аудит по Международным стандартам аудита). Сдать отчётность в FTA нужно в течение девяти месяцев после окончания периода, какой бы ни была выручка группы. Министерство финансов заявило, что участникам группы не придётся готовить собственную аудированную индивидуальную отчётность для целей корпоративного налога.
• Нерезидент включает в расчёт порога AED 50 млн только выручку, полученную через постоянное представительство или nexus в ОАЭ.
• QFZP, который занимается дистрибуцией товаров в Designated Zone или из неё, обязан соблюдать дополнительные процедуры, если FTA их установит.

Считается выручка, а не прибыль. Торговая компания с низкой маржой может перешагнуть AED 50 млн, хотя прибыль у неё скромная. Если вы близко к порогу, договаривайтесь с аудитором заранее.

Подтверждает ли аудиторское заключение соответствие условиям QFZP?

Нет. Аудиторское заключение говорит о том, достоверно ли представлена финансовая отчётность по применимым стандартам. Оно не удостоверяет, что ваш доход квалифицированный, что substance у вас достаточное и что вы уложились в порог de minimis. Аудит — отдельное условие статуса QFZP, а выполнение остальных условий вы оцениваете сами и заявляете в декларации.

В руководстве FTA по лицам свободных зон аудированная отчётность стоит в одном списке с substance, квалифицированным доходом, трансфертным ценообразованием и тестом de minimis, и про аудит сказано, что он обязателен «regardless of the amount of Revenue», то есть при любой выручке. Невыполнение любого условия приводит к одному результату: компания перестаёт быть QFZP с начала этого налогового периода и ещё на четыре следующих. Небольшая компания свободной зоны, которая решила сэкономить на аудиторе, может остаться без ставки 0% на пять лет.

Там же уточняется, что QFZP не нужна отдельная отчётность по квалифицированному и неквалифицированному доходу и отдельная аудированная отчётность по филиалам. Но нужны документы, из которых видно, как рассчитан квалифицированный доход. Этот расчёт делаете вы с бухгалтером; аудитор может его посмотреть, но заключение его не подтверждает. Полный список условий мы собрали в гиде по QFZP и ставке 0% корпоративного налога.

Компании на материковой части и Закон о коммерческих компаниях

Для LLC на материковой части с выручкой не больше AED 50 млн и вне налоговой группы аудит для корпоративного налога не нужен, но его требует закон о компаниях. Статья 27 Federal Decree-Law No. 32 of 2021 обязывает каждое акционерное общество и каждое общество с ограниченной ответственностью иметь одного или нескольких аудиторов, которые ежегодно проверяют отчётность. По статье 102 аудитора LLC каждый год избирает общее собрание участников. Компании других форм могут назначить аудитора по своему решению.

Порога по выручке ни в одной из этих статей нет, и обязанность не зависит от того, попросит ли кто-нибудь показать заключение. Статья 5 того же закона позволяет не применять его к компаниям свободных зон, если это предусматривают собственные правила зоны. Поэтому компания свободной зоны смотрит в регламент своей зоны.

Аудит в свободных зонах ОАЭ и продление лицензии

Каждая свободная зона пишет собственные правила и время от времени их пересматривает. Ниже то, что мы проверили по документам, которые опубликовали сами администрации зон:

Регламент компаний DMCC (Company Regulations) освобождает от аудита компанию, которая не вела деятельность весь финансовый год. При этом в правилах подачи отчётности DMCC сказано, что требование касается всех компаний DMCC, так что прежде чем рассчитывать на освобождение, уточните в самой DMCC. Спящей компании свободной зоны, которая хочет сохранить статус QFZP, аудит для корпоративного налога нужен в любом случае. При продлении лицензии IFZA принимает аудит, подготовленный для FTA. Подробнее о каждой зоне — в наших гидах по DMCC и IFZA. Если у вас другая фризона, запросите требования у её администрации письменно до конца года.

Нужен ли аудит, чтобы закрыть компанию?

Не всегда. Вместе с заявлением о снятии с регистрации FTA запрашивает финансовую отчётность по дату аннулирования лицензии включительно, и нужно подать последнюю декларацию. Аудит понадобится, если последний период попадает в одну из категорий MD 84 или если его требует закон о компаниях либо процедура ликвидации вашей свободной зоны.

На материковой части Закон о коммерческих компаниях поручает эту работу ликвидатору. Ликвидатором не может быть действующий аудитор компании или тот, кто проверял её отчётность в предыдущие пять лет (статья 316). Ликвидатор проводит инвентаризацию активов и обязательств, составляет баланс за подписью управляющих и завершает работу окончательным отчётом, который утверждают участники (статьи 320, 321 и 330). У свободных зон свои процедуры ликвидации: узнайте у зоны, какие отчёты ей нужны, до того как кого-то назначать.

FTA Decision No. 6 of 2023 даёт компании три месяца с момента роспуска или ликвидации, чтобы подать заявление о снятии с регистрации по корпоративному налогу. Снимает с учёта FTA только тогда, когда поданы все декларации и уплачены налог и штрафы. Если в последнем периоде компания ничего не делала, обычно хватает короткой отчётности по дату аннулирования лицензии и нулевой последней декларации.

Считаем назад от срока по корпоративному налогу

Подать декларацию и заплатить налог нужно в течение девяти месяцев после окончания года: если год закрылся 31 декабря 2025 года, срок — 30 сентября 2026 года. У компании в DMCC или RAKEZ шестимесячный срок наступает на три месяца раньше. Рабочий порядок такой:

1. Закройте учёт за шесть–восемь недель после конца года: банковские счета сверены, все инвойсы на месте, начисления и амортизация проведены.
2. Подтвердите аудитора (в LLC его ежегодно назначает общее собрание участников; DMCC требует назначать аудитора на общем собрании (General Meeting) из своего списка одобренных).
3. Передайте оборотно-сальдовую ведомость и подтверждающие документы и отвечайте на запросы без задержек.
4. Согласуйте корректировки, проверьте проект отчётности и подпишите письмо-представление (representation letter).
5. Утвердите подписанную отчётность и подайте её в свободную зону, если она этого требует.
6. Приложите отчётность к декларации по корпоративному налогу и подайте декларацию до конца девятого месяца.

Больше всего работы у аудиторов в последние недели перед 30 июня и 30 сентября. Саму подачу мы разбираем в гиде о том, как подать декларацию по корпоративному налогу.

Что запросит аудитор

Список запросов обычно выглядит примерно так:

• Банковские выписки по всем счетам за весь год и их сверка с главной книгой
• Счета клиентам и поставщиков, договоры по крупным или нестандартным операциям
• Реестр основных средств с документами о покупке
• Данные по зарплате и WPS, трудовые договоры, расчёт выходного пособия
• Список связанных сторон с остатками и операциями, включая займы акционеров
• Декларации по НДС и регистрационные данные по корпоративному налогу
• Аудированная отчётность за прошлый год, а при первом аудите — подтверждение входящих остатков
• Торговая лицензия, учредительный договор и сведения об изменениях в составе участников

Стоимость аудита зависит от объёма работы: количества операций, числа банковских счетов и валют, наличия запасов, операций со связанными сторонами и внутри группы, необходимости проверять входящие остатки и того, сколько времени осталось до срока. Собственник влияет только на одно: в каком состоянии учёт к приходу аудитора. Короткую проверку растягивают как раз недостающие инвойсы и несверенные счета. Какие документы хранить и сколько лет, разобрано в гиде по требованиям к ведению учёта.

Как помогает QuickTax

Весь год мы ведём ваш учёт по IFRS или IFRS for SMEs так, чтобы он был готов к аудиту: сверки и список связанных сторон обновляем по ходу работы. Когда приходит время аудита, мы готовим пакет документов, который запрашивает аудитор, и отвечаем на его вопросы. Работаем с зарегистрированным аудитором, которого назначаете вы (из списка одобренных вашей свободной зоной, если такой список есть). Само аудиторское заключение всегда выдаёт этот независимый аудитор.

Посмотрите, как работает наш сервис учёта и налогов →

Материал носит справочный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Правила свободных зон меняются, поэтому всегда сверяйте актуальные требования с вашим лицензирующим органом, FTA и Министерством финансов ОАЭ.

Что это значит для вас

Нужен ли компании аудит, решают три отдельных свода правил, и «нет» по одному не отменяет «да» по другому. Что проверить: