Free zone 0% корпоративный налог в ОАЭ: как получить статус QFZP (и сохранить его)

Это один из самых живучих мифов в деловой среде ОАЭ: «Я в свободной зоне, значит, корпоративный налог не плачу». На деле всё устроено иначе. Ставка 0% — это условная льгота, доступная только тем компаниям, которые соответствуют — и продолжают соответствовать — статусу квалифицированного лица свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP).

Сделаете всё правильно — ваш квалифицируемый доход облагается по ставке 0% без какого-либо порога. Допустите ошибку — и можете потерять льготу целиком, причём не по одному источнику дохода, а на текущий год и четыре последующих. В этом руководстве мы объясняем, как не оказаться по другую сторону этой черты.

Что такое QFZP на самом деле

QFZP — это компания свободной зоны, которая выполняет все условия, закреплённые в законе о корпоративном налоге, и платит 0% со своего квалифицируемого дохода. Всё, что не является квалифицируемым доходом, облагается по стандартной ставке 9%.

Статус свободной зоны даёт вам место за столом. Статус QFZP — это то, что удерживает 0% в меню.

Пять условий — все сразу и постоянно

Статус QFZP кумулятивен. Вы не выбираете те условия, которые вам нравятся, — вы выполняете их все:

1. Достаточное экономическое присутствие (substance) — реальный персонал, реальные операционные расходы и ключевые решения, принимаемые в ОАЭ. Зарегистрированный офис без подлинного присутствия не в счёт.
2. Только квалифицируемый доход — доход, который поступает преимущественно от квалифицируемых видов деятельности, таких как сделки с другими компаниями свободных зон и с иностранными клиентами.
3. Тест de minimis — неквалифицируемый доход остаётся в строгих пределах (подробнее ниже).
4. Отсутствие добровольного перехода на стандартный режим — вы не отказались от льготы и не выбрали обычное налогообложение по ставке 9%.
5. Рыночное ценообразование (arm’s length) и соблюдение правил трансфертного ценообразования — сделки со связанными сторонами оцениваются так, как если бы они совершались между независимыми сторонами.

Нарушьте одно условие — и вы потеряете не часть льготы, а всю её целиком, на текущий год и следующие четыре.

Именно это пятилетнее последствие делает статус QFZP тем, что нужно поддерживать, а не тем, чего достигают один раз и забывают.

Правило de minimis простыми цифрами

Тест de minimis даёт вам небольшой запас по неквалифицируемому доходу. Чтобы в него уложиться, ваша неквалифицируемая выручка не должна превышать меньшую из величин: 5% от общей выручки или AED 5 million.

Быстрый пример: торговая компания зарабатывает AED 10 million на продажах и AED 200,000 из сопутствующих неквалифицируемых источников. Это 2% — с комфортным запасом внутри лимита, поэтому статус QFZP сохраняется. Сдвиньте неквалифицируемую долю за пределы 5% (или за AED 5 million) — и статус оказывается под угрозой.

Ловушка дохода с материковой части

Чаще всего компании свободных зон уходят в неквалифицируемый доход, обслуживая клиентов с материковой части (mainland) ОАЭ. Доход, относимый к филиалу на материковой части или к внутреннему постоянному представительству, как правило, облагается по ставке 9%. Само по себе это не лишает вас статуса QFZP, но такой доход нужно понимать, считать и удерживать в рамках правил — а не сталкиваться с ним случайно.

Что это означает на практике

• Знайте структуру своего дохода. Отслеживайте квалифицируемую и неквалифицируемую выручку непрерывно, а не раз в год в момент подачи отчётности.
• Держите экономическое присутствие реальным. Персонал, расходы и принятие решений в ОАЭ — это не бумажная формальность, это и есть проверка.
• Документируйте всё. Проверки статуса QFZP со стороны FTA стали более детальными и ориентированными на доказательства. Ваши записи — это ваша защита.
• Всё равно регистрируйтесь и подавайте отчётность. QFZP не освобождён от обязанностей: вы регистрируетесь, подаёте декларацию и заявляете 0% по квалифицируемому доходу.

Small Business Relief или QFZP — короткое замечание

Малый бизнес иногда задаётся вопросом, не воспользоваться ли вместо QFZP режимом Small Business Relief. Важное различие: QFZP не может пользоваться Small Business Relief — эти два режима взаимоисключающи. Для компании свободной зоны с преимущественно квалифицируемым доходом сохранение статуса QFZP обычно выгоднее, но правильный ответ зависит от конкретных обстоятельств.

Что это значит для вас

Ставка 0% реальна и ценна, но она зарабатывается постоянным соблюдением требований, а не предоставляется лицензией. Относитесь к статусу QFZP как к дисциплине — всё сводится к трём действиям: