Как подать декларацию по корпоративному налогу в ОАЭ

Когда открываешь декларацию по корпоративному налогу ОАЭ впервые, она не выглядит как форма. Она выглядит как проект. Сверху — полоса прогресса с девятью разделами, дальше просят сделать выборы (elections) ещё до того, как вы ввели хоть одну цифру, а потом требуют баланс построчно. Большинство собственников закрывают вкладку и звонят бухгалтеру.

Реакция понятная, но декларация проще, чем кажется на первом экране, — если знать, о чём вас спрашивают, и подготовить ответы до входа в портал. Ниже — весь процесс в том порядке, в каком вы с ним столкнётесь.

Что такое декларация по корпоративному налогу

Это одна годовая декларация на каждое налогооблагаемое лицо, подаётся онлайн через EmaraTax. Бумажной формы нет, скачиваемого PDF нет, квартальных авансов тоже нет. Один раз за налоговый период вы подаёте и один раз платите.

Корпоративный налог — режим самостоятельного расчёта. FTA не считает вашу сумму и не присылает счёт: вы считаете, вы декларируете и вы подписываетесь под точностью. Именно поэтому декларация такая длинная — FTA собирает расчёт, стоящий за цифрой, а не только саму цифру.

Срок — девять месяцев после окончания налогового периода, и подача с оплатой делят его на двоих. Финансовый год, закрытый 31 декабря 2025 года, означает 30 сентября 2026 года для обоих. Полная арифметика дат для некалендарных годов — в нашем гиде по срокам сдачи корпоративного налога.

Кто обязан подавать и кто нажимает «Submit»?

Подают все зарегистрированные налогооблагаемые лица — с прибылью и с убытком, действующие и спящие, на мейнленде и в свободной зоне. Квалифицированное лицо свободной зоны со ставкой 0% на квалифицированный доход всё равно сдаёт полную декларацию. Компания, которая за год не провела ни одной сделки, тоже сдаёт. Регистрация и подача — две разные обязанности, и отсутствие налога к уплате не снимает ни одну из них.

Кто именно нажимает кнопку — зависит от структуры:

• Компания подаёт сама либо через Tax Agent или Legal Representative, назначенного в EmaraTax.
• Налоговая группа подаёт одну декларацию — её сдаёт материнская компания за всю группу.
• Неинкорпорированное партнёрство, признанное отдельным налогооблагаемым лицом, подаёт через назначенного ответственного партнёра.

Момент, который стоит проверить заранее: если вы рассчитываете, что декларацию подаст ваш бухгалтер в роли Tax Agent, эта связь должна существовать внутри EmaraTax. Устная договорённость доступа не даёт.

Что подготовить до входа в портал

Декларация почти ничего не подтягивает из вашей бухгалтерской программы автоматически. Вы переносите цифры руками, поэтому соберите заранее:

• Финансовую отчётность за налоговый период — отдельную, не консолидированную (исключение — налоговая группа), по IFRS или IFRS for SMEs, либо по кассовому методу, если он вам доступен.
• Расшифровку отчёта о прибылях и убытках и баланса, а не только итоги: бухгалтерский раздел спрашивает выручку, себестоимость, проценты, курсовые разницы, выбытие активов, активы, обязательства и капитал по отдельности.
• Аудиторское заключение, если оно есть. Аудированная отчётность обязательна при выручке за период свыше AED 50 млн, а также для каждого квалифицированного лица свободной зоны независимо от размера.
• Численность сотрудников на отчётную дату и данные акционеров.
• Операции со связанными сторонами и связанными лицами — контрагенты и суммы, и полученный доход, и уплаченные расходы.
• Перенесённые налоговые убытки, а также убытки, переданные другому налогооблагаемому лицу или полученные от него.
• Подтверждение уплаты налога за рубежом, если планируете заявить иностранный налоговый кредит.
• Всё, что в иностранной валюте, — пересчитанным в AED по курсу Центрального банка ОАЭ, до целого дирхама.

Самая частая причина, по которой «подам за вечер» превращается в две недели: предзаполненные данные оказались неактуальными.

Про этот пункт стоит сказать отдельно. Декларация открывается с уже подставленными регистрационными данными — юридическое название, адрес, тип налогооблагаемого лица. Если что-то устарело, портал не даст исправить это внутри декларации. Он отправит вас подавать отдельную заявку на изменение регистрации, и завершить декларацию вы не сможете, пока эта заявка не подана. Если с момента регистрации вы продлевали лицензию, меняли адрес или добавляли виды деятельности — приведите данные в порядок до сезона подачи, а не во время него.

Это не одна длинная форма, а до девяти разделов

Полоса прогресса показывает разделы, которые нужно заполнить, и их количество не фиксировано. Оно варьируется от двух до девяти и определяется вашей выручкой и типом налогооблагаемого лица — не вашим выбором. Малый бизнес, заявивший льготу для малого бизнеса, увидит короткую декларацию. Компания свободной зоны с квалифицированным доходом — длинную.

Полный набор по порядку:

1. Taxpayer Details — предзаполненные регистрационные данные, адрес, сведения о налогооблагаемом лице, признаки свободной зоны.
2. Free Zone Details — график выручки, неквалифицированная выручка, расчёт de minimis, квалифицированная выручка, substance и подтверждения.
3. Elections — реализационный метод, переходные правила, льгота для малого бизнеса, передача внутри квалифицированной группы, реструктуризация бизнеса, иностранное постоянное представительство.
4. Accounting Schedules — прибыли и убытки, прочий совокупный доход, финансовое положение, сотрудники, аудит, акционеры.
5. Accounting Adjustments and Exempt Income — бухгалтерский доход, реализационные и переходные корректировки, освобождённый доход.
6. Reliefs — передача внутри квалифицированной группы и льгота при реструктуризации.
7. Other Adjustments — невычитаемые расходы, ограничение по процентам, связанные стороны и связанные лица, квалифицированные инвестиционные фонды.
8. Tax Liability and Tax Credits — налогооблагаемый доход, налоговые убытки, сам расчёт, налоговые кредиты и раскрытие оценочных показателей.
9. Review and Declaration — сводка, подтверждение, подпись.

Разделы 1 и 9 обрамляют любую декларацию. Всё, что между ними, появляется потому, что что-то в вашем профиле или один из ваших ответов сделал это релевантным.

Подача шаг за шагом

1. Войдите в EmaraTax по своим данным или через UAE Pass и выберите правильное налогооблагаемое лицо. Один логин может держать несколько — именно здесь владельцы нескольких компаний подают не за ту.
2. Откройте Corporate Tax, затем View All на плитке Corporate Tax Filings.
3. Найдите нужный налоговый период на дашборде деклараций и нажмите File.
4. Прочитайте страницу Instructions and Guidelines, отметьте чекбокс подтверждения и нажмите Start.
5. Пройдите Taxpayer Details. Подтвердите, что предзаполненные данные верны, — или идите исправлять регистрацию.
6. Заполните разделы, которые дала вам полоса прогресса. Все обязательные поля раздела должны быть заполнены, прежде чем портал пропустит дальше; Save as Draft работает на любом шаге.
7. Вводите все суммы положительными числами. Система сама решает, где показатель прибавляется, а где вычитается, исходя из природы поля. Минус, поставленный «для ясности», — прямой путь к неверной декларации.
8. В разделе Tax Liability and Tax Credits большая часть экрана заблокирована и считается за вас. От вас — убытки, кредиты и раскрытие оценочных значений.
9. Приложите финансовую отчётность: она обязательна для всех, кроме тех, кто заявил льготу для малого бизнеса. Остальные документы опциональны, но если вы не прикладываете, нужно указать причину.
10. В Review and Declaration проверьте сводку, отметьте декларацию, нажмите Submit и подтвердите Yes.
11. Сохраните референс-номер. Именно им FTA оперирует в любой переписке по этой декларации.
12. Платите в разделе MY PAYMENTS. Можно закрыть всю сумму через Pay All или платить частями через Select & Pay до срока оплаты.

Выборы, которые делаются только один раз

Раздел 3 приходит раньше, чем вы ввели первую цифру, — поэтому его легко проскочить. Два выбора в нём по сути необратимы:

• Реализационный метод (realisation basis) — исключает нереализованные прибыли и убытки для целей налога. Доступен только в декларации за первый налоговый период и после этого необратим, кроме исключительных обстоятельств с одобрения FTA.
• Переходные правила (transitional rules) — исключают «доналоговую» часть прибыли по недвижимости, нематериальным и финансовым активам, которыми вы владели до первого налогового периода. Тоже только первый период, тоже необратимо.

Если вы подаёте первую декларацию, обсудите эти два пункта с бухгалтером до открытия портала, а не внутри него.

Остальные выборы — ежегодные и обратимые. Льгота для малого бизнеса волнует МСБ больше всего: резидент с выручкой AED 3 млн или меньше в текущем и во всех предыдущих налоговых периодах может её заявить и не платить корпоративный налог за этот период. Она недоступна квалифицированному лицу свободной зоны и участнику международной группы. И она не применяется автоматически — за вас её никто не поставит, а компания, которая имела на неё право и забыла отметить галочку, платит 9% со всего, что выше AED 375 000. Льгота должна была закончиться на периодах, завершающихся 31 декабря 2026 года; Ministerial Decision No. 131 of 2026 продлил порог AED 3 млн на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года. Механика — в нашем гиде по льготе для малого бизнеса.

Нулевые, убыточные и «нулевая ставка»

Все три — настоящие декларации, и срок у всех трёх один и тот же.

Спящая компания подаёт. Убыточная подаёт — и именно своевременная подача сохраняет убыток, который вы потом зачтёте против будущей прибыли. Квалифицированное лицо свободной зоны со ставкой 0% на квалифицированный доход сдаёт полную декларацию вместе с разделом по свободной зоне, который и доказывает, что этот 0% заработан. «Нечего платить» никогда не означало «нечего сдавать», а штрафу за просрочку всё равно, какой из трёх случаев ваш.

Что делать, если цифра ещё не окончательная?

Подавать всё равно — и раскрыть это. В декларации есть отдельный вопрос о том, содержит ли она оценочные или предварительные показатели, и поле для пояснений. Пользоваться им нормально: аудит затянулся, оценка ещё идёт, внутригрупповое сальдо ещё сверяется.

Вовремя поданная декларация с помеченной оценкой — куда лучшая позиция, чем просроченная с идеальной цифрой. Просрочка подачи стоит AED 500 за каждый месяц или его часть в первые двенадцать месяцев и AED 1 000 в месяц начиная с тринадцатого — по Cabinet Decision No. 75 of 2023. Просрочка оплаты добавляет 14% годовых, начисляемых ежемесячно на неуплаченный налог. Оба штрафа стартуют автоматически со следующего дня после срока и суммируются.

Пять ошибок, которые реально стоят денег

• Подача от имени не того лица. Проверяйте название компании вверху экрана перед каждым действием, каждый раз.
• Устаревшие регистрационные данные. Обнаружить в последнюю неделю сентября, что сначала нужно менять регистрацию, — так и срываются сроки.
• «Налога нет — значит, и сдавать нечего». Спящие, убыточные и работающие по 0% компании свободной зоны подают все.
• Аудит, оставленный на потом. Если выручка перешла AED 50 млн или вы QFZP, полную декларацию без аудированной отчётности не собрать, а аудиторы загружены ровно в тот месяц, когда они вам нужны.
• Уверенность, что кто-то другой этим занимается. Tax Agent должен быть назначен внутри EmaraTax. Немало компаний выясняют на девятом месяце, что формально не был уполномочен никто.

За всеми пятью стоит одно и то же: декларация не лучше, чем учёт под ней, а FTA может запросить документы по любому показателю спустя годы. Что хранить и как долго — в нашем гиде по требованиям к ведению учёта.

Если вы декларации готовите, а не подписываете, разбор на уровне полей — каждый schedule, что его открывает и как разделы связаны между собой — в парном материале про формат декларации по корпоративному налогу.

Как помогает QuickTax

Мы ведём учёт весь год, чтобы сезон подачи был проверкой, а не восстановлением данных; договариваемся об аудите до того, как он станет срочным; готовим и подаём декларацию в EmaraTax как назначенный агент — с выборами, обдуманными вовремя, а не проскоченными. Логин и полная видимость остаются у вас, работу внутри делаем мы.

Посмотреть, как устроен наш сервис бухгалтерии и налогов →

Материал носит справочный характер и не является налоговой консультацией. Всегда сверяйте актуальные требования на официальных ресурсах FTA и Министерства финансов ОАЭ.

Что это значит для вас

Сама декларация длинная, но предсказуемая. Собственников подводит то, что по обе стороны от неё: данные, с которыми вы в неё входите, и дата, к которой вы из неё выходите. Три действия: