Формат декларации по корпоративному налогу ОАЭ: все разделы и schedules

Если вы искали «формат декларации по корпоративному налогу ОАЭ», вы наверняка уже нашли то же, что и все: скачивать нечего. Это не упущение. FTA не публикует заполняемую форму, потому что её не существует — декларация генерируется внутри EmaraTax из ваших регистрационных данных и ваших ответов, и двум клиентам с одинаковой выручкой могут показать разные разделы.

Для того, кто готовит отчётность, это неудобная отправная точка. Нельзя положить форму на стол и идти по ней сверху вниз. Зато можно один раз построить рабочий файл по реальной структуре декларации и переиспользовать его каждый год. Ниже — эта структура: какие есть части, что лежит в каждой и какой ответ открывает какой schedule.

Почему нет скачиваемой формы декларации?

Потому что декларация собирается под каждое налогооблагаемое лицо. Полоса прогресса может показать от двух до девяти разделов, и их количество определяется выручкой и типом налогооблагаемого лица, зафиксированным при регистрации: резидент или нерезидент, физическое или юридическое лицо, квалифицированное лицо свободной зоны, налоговая группа, неинкорпорированное партнёрство как отдельное налогооблагаемое лицо.

Из этого следует вывод, который стоит проговаривать клиентам прямо: если ожидаемое поле отсутствует, проблема почти всегда выше по цепочке. Указание FTA здесь недвусмысленно: если налогооблагаемое лицо считает поле применимым, а оно не появилось, сначала нужно проверить, корректны ли данные, поданные при регистрации, а затем — верны ли ответы, уже данные внутри декларации. Пропавшие разделы — это симптом, а не настройка.

Документацию FTA всё же публикует: Corporate Tax Guide on Tax Returns (CTGTXR1) объясняет каждое поле, а Corporate Tax Return taxpayer user manual проводит по экранам EmaraTax. Вдвоём они — самое близкое к спецификации, и оба стоит держать открытыми во время подготовки.

Девять частей

Часть A открывает любую декларацию, часть H её закрывает. Что окажется между ними, решают часть A и ваши ответы по ходу заполнения.

Часть A: раздел, который определяет все остальные

В части A EmaraTax решает, какую именно декларацию вы получите. Здесь же подача чаще всего и стопорится: если предзаполненные регистрационные данные неверны, налогооблагаемое лицо отправляют подавать заявку на изменение регистрации, и без этого декларацию не завершить. Обхода нет.

Два ответа здесь имеют длинные последствия. Категория налогооблагаемого лица формирует всё, что будет дальше. А блок про свободную зону решает, откроется ли вообще маршрут QFZP в части B — руководство FTA формулирует это на удивление настойчиво: заполняйте этот блок внимательно, если намерены действовать как квалифицированное лицо свободной зоны. Неверный ответ здесь не выдаёт сообщения об ошибке — он выдаёт декларацию неправильной формы.

Одна категория декларацию не получает вовсе. Квалифицированные общественно полезные организации, пенсионные фонды и фонды социального страхования, квалифицированные инвестиционные фонды и полностью принадлежащие им структуры подают годовую декларацию-подтверждение — предзаполненную из EmaraTax, где подтверждают выполнение условий освобождения. Государственные структуры и добывающий бизнес — отдельный случай: освобождены в целом, но по любому налогооблагаемому бизнесу, который ведут, декларацию сдают.

Часть B: выборы, и два из них — навсегда

Выборы делаются в самой декларации. Сделанный выбор применяется сразу — отдельного одобрения нет и подтверждения от FTA не приходит. Если выбор распространяется больше чем на один период, он автоматически переносится в последующие декларации.

• Реализационный метод — только первый налоговый период, необратимо, кроме исключительных обстоятельств с одобрения FTA.
• Переходные правила — только первый налоговый период, необратимо, и недоступно, если выбран кассовый метод.
• Льгота для малого бизнеса — ежегодно; выручка AED 3 млн или меньше в текущем и во всех предыдущих периодах; закрыта для квалифицированных лиц свободной зоны и участников международной группы. Ministerial Decision No. 131 of 2026 продлил действие порога на периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года.
• Передача внутри квалифицированной группы — заявляет передающая сторона; распространяется на все передачи капитальных активов и обязательств внутри группы начиная с этого периода.
• Льгота при реструктуризации бизнеса — заявляется передающей стороной по каждой сделке отдельно, а не один раз на все будущие реструктуризации.
• Освобождение иностранного постоянного представительства — ежегодно, для резидента, распространяется на все его иностранные ПП сразу.

Два «первопериодных» выбора — это то, что нужно обсудить с клиентом до открытия первой декларации. Во втором году к ним вернуться нельзя.

Часть C: бухгалтерский раздел — это только раскрытие

Именно здесь ошибается тот, кто ждёт, что налоговый расчёт начнётся с бухгалтерии. Не начнётся. Accounting Schedule не подаёт в налогооблагаемый доход ничего — это раскрытие, а расчёт стартует от бухгалтерского дохода в части D.

Правила, которые здесь действуют:

• Отдельная финансовая отчётность по IFRS или IFRS for SMEs — неконсолидированная; исключение — налоговая группа, которая заполняет раздел по консолидированной отчётности самой группы.
• Те, кто на кассовом методе, заполняют только отчёт о прибылях и убытках.
• Партнёр неинкорпорированного партнёрства включает в отчёт о прибылях и убытках свою распределительную долю валового дохода и расходов партнёрства.
• В неприменимые поля ставится ноль, а не пустота.
• Суммы вносятся в AED до целого дирхама; иностранная валюта пересчитывается по применимому курсу Центрального банка ОАЭ.
• Подытоги — валовая прибыль, чистые проценты, чистое выбытие, чистые курсовые, чистая прибыль, итого активы, итого капитал и обязательства — считает портал, поля заблокированы.

Блок аудита стоит в конце той же части. Аудированная отчётность обязательна при выручке за период свыше AED 50 млн и для каждого квалифицированного лица свободной зоны независимо от выручки. В этих случаях поле «была ли отчётность проаудирована» предзаполнено как Yes, а от вас требуется вид заключения — с оговоркой или без — и имя аудитора.

Вносите каждое число положительным. Декларация сама решает, где показатель прибавляется, а где вычитается, исходя из природы поля.

Это правило действует в частях C, E и F, и нарушить его — самый быстрый способ получить декларацию, которая ни с чем не сходится. Минус, поставленный «чтобы было понятнее», применяется дважды.

Части D–F: как бухгалтерский доход становится налогооблагаемым

Расчёт идёт в три прохода.

Часть D — бухгалтерские корректировки и освобождённый доход. Вносится бухгалтерский доход, затем корректируется: поля метода долевого участия, доля партнёра для неинкорпорированных партнёрств, доходы и убытки, которые впоследствии не будут отражены в отчёте о прибылях и убытках, корректировки по реализационному методу и переходным правилам, освобождённый доход, освобождение иностранного ПП, доходы международных авиа- и морских перевозок.

Часть E — льготы. Передача внутри квалифицированной группы и льгота при реструктуризации, в обе стороны: льгота по сделкам текущего периода и возврат (clawback) льготы, предоставленной в прошлом периоде.

Часть F — прочие корректировки. Невычитаемые расходы с описаниями; процентные доходы и расходы, проходящие через interest capping schedule; операции со связанными сторонами и связанными лицами; доходы и расходы квалифицированного инвестиционного фонда; и общее поле для всего, что не попало в предыдущие.

Часть G затем показывает налогооблагаемый доход как рассчитанную и заблокированную величину. От вас там остаются налоговые убытки, налоговые кредиты и раскрытие оценок. Само обязательство считает портал: 9% сверх AED 375 000 для налогооблагаемого лица, а для квалифицированного лица свободной зоны — 0% на квалифицированный доход и 9% на остальное. Границы этого разделения разобраны в наших материалах про налогооблагаемый доход и освобождения и про условия QFZP.

Двадцать schedules и что каждый из них открывает

Schedule — не отдельная подача. Вас перенаправляют в него из поля, которое его вызвало; вы его заполняете, и портал возвращает вас в основную форму с перенесёнными цифрами. До отправки в любой schedule можно вернуться и поправить.

Три из них стоит знать подробно: они дают больше всего работы на подготовке.

Related party transaction schedule заполняется построчно: валовой доход, полученный от связанных сторон, и расходы, им уплаченные, — каждая позиция добавляется отдельно. Затем итоги сводит таблица, доступная только для чтения, и из неё считается поле декларации «доначисления по операциям, совершённым не на рыночных условиях». Connected persons schedule — отдельный, он про выплаты связанным лицам: другая совокупность, другой schedule, и путают их часто.

Interest capping schedule применяет общее ограничение вычета процентов и автоматически переносит невычитаемые чистые процентные расходы на будущее. У налоговой группы есть ещё один слой: догрупповые невычитаемые чистые проценты учитываются отдельно от собственных.

Налоговые убытки делятся так же. Отдельное налогооблагаемое лицо заполняет Tax Losses Schedule; налоговая группа — Tax Group Loss Schedule, где неиспользованные убытки вошедшей дочерней компании становятся догрупповыми и могут быть использованы только против налогооблагаемого дохода, относящегося к этой дочерней компании.

Приложения, оценки и декларация

Финансовая отчётность — обязательное приложение для каждого налогооблагаемого лица, с одним исключением: тех, кто заявил льготу для малого бизнеса. Всё остальное в attachments schedule — документы о рыночной стоимости финансовых активов по переходным правилам, сертификат налогового резидентства другой юрисдикции, подтверждение уплаты налога за рубежом — опционально при подаче, и, если вы что-то не прикладываете, вы указываете причину. Опционально при подаче не значит опционально хранить: эти документы всё равно нужно держать по статье 56 закона о корпоративном налоге.

Часть G завершается раскрытием оценок: содержит ли декларация неокончательные цифры и какие именно. Пользуйтесь этим честно. Оно и существует, чтобы декларацию можно было подать вовремя, когда аудит или оценка ещё не закрыты, — и это гораздо более выгодная позиция, чем просрочка.

Часть H короткая и предметная. В ней указываются дата, кто составил декларацию — само налогооблагаемое лицо, tax agent или legal representative, — подтверждение полномочий, если составитель не само лицо, подтверждение полноты и достоверности данных и имя. Для неинкорпорированного партнёрства эту роль берёт уполномоченный партнёр. После отправки декларации присваивается референс-номер, которым FTA оперирует во всей дальнейшей переписке.

Рабочий файл, который переживёт второй год

Практический ответ на «шаблона нет» — построить его самому, один раз, и хранить:

1. Сопоставьте оборотно-сальдовую ведомость с accounting schedule построчно и сохраните это сопоставление. Между годами оно меняется гораздо реже, чем цифры.
2. Держите реестр корректировок отдельно от учёта — по строке на корректировку, со ссылкой на статью или решение, на котором она стоит. Именно это понадобится, если FTA спросит через два года.
3. Ведите учёт выборов на уровне клиента, а не внутри декларации. Первопериодные выборы необратимы, и в файле должно быть написано, какие сделаны и когда.
4. Фиксируйте операции со связанными сторонами и связанными лицами в течение года, а не восстанавливайте потом. Именно на восстановлении из главной книги на восьмом месяце и уходят часы.
5. Сверьтесь с банком до того, как трогать schedule. Всё перечисленное выше исходит из того, что учёт полон.

Последний пункт съедает у составителя неделю — особенно с клиентами, которые держат счета в нескольких банках и приносят папку PDF-выписок. Бесплатный конвертер банковских выписок от QuickTax превращает эти PDF в чистую таблицу за секунды и без регистрации — этого достаточно, чтобы восстановить или проверить учёт до того, как accounting schedule окажется рядом с EmaraTax.

Если вы объясняете процесс собственнику, а не готовите его сами, наш разбор как подать декларацию по корпоративному налогу проходит по тому же маршруту, но без schedules.

Как помогает QuickTax

Мы готовим и подаём декларации по корпоративному налогу ОАЭ — и для компаний, и для клиентов других бухгалтеров: с маппингом от сверенной оборотно-сальдовой ведомости, со schedules, подкреплёнными документами, которые выдержат проверку годы спустя, и с выборами, решёнными до первой декларации, а не после неё. Если узкое место — сам учёт, мы берём и его.

Посмотреть, как устроен наш сервис бухгалтерии и налогов →

Материал носит справочный характер и не является налоговой консультацией. Декларация и её schedules периодически обновляются FTA. Всегда сверяйте актуальные требования на официальных ресурсах FTA и Министерства финансов ОАЭ.

Что это значит для вас

У декларации нет фиксированной формы — именно поэтому составителю нужна своя. Три вещи, которые переходят из года в год: