Изменения НДС в ОАЭ в 2026 году: проверка поставщиков, расходы на сотрудников и что изменилось 1 октября

Почти все изменения НДС в ОАЭ в 2026 году сходятся в одной точке: во входящем НДС, который вы заявляете к вычету в декларации. В январе поправки внесли в сам закон об НДС. 1 октября одновременно вступили в силу ещё три документа: два решения FTA и решение Кабинета министров, которое переписывает часть Исполнительного регламента по НДС (Executive Regulation). Вместе они определяют, какие доказательства должны лежать у вас в деле, чтобы FTA приняла вычет.

Если бухгалтер вдруг начал просить лицензии поставщиков, письма из банков и письменную политику по рабочим телефонам, причина как раз в этом.

Коротко: изменения НДС в ОАЭ в 2026 году

Что изменилось во входящем НДС 1 октября 2026 года?

С 1 октября 2026 года, прежде чем принять к вычету НДС из счёта поставщика, вы должны иметь в деле доказательства, что проверили самого поставщика и убедились в коммерческом смысле каждой поставки. НДС по бесплатным льготам для сотрудников возмещается только в шести перечисленных случаях, и за каждым должен стоять договор или документированная политика. Ограничение на оплату наличными уже закреплено в законе, но порог пока не установлен.

Опирается всё это на статью 54 (bis) закона об НДС, которая действует с 1 января. Она позволяет FTA отклонить вычет входящего НДС, если поставка была звеном цепочки, связанной с уклонением от налогов, а вы об этом знали или должны были знать из обстоятельств. Считается, что вы должны были знать, если до вычета не проверили подлинность и добросовестность поставки. Публичное разъяснение FTA VATP046 уточняет, что цепочка не ограничивается вашим прямым поставщиком.

Поэтому досье проверки и есть ваша защита. Что в него входит, определяет FTA Decision No. 13 of 2026 (принято 22 июля, действует с 1 октября).

FTA Decision No. 13 of 2026: проверка поставщиков до вычета

В логике решения проверка поставщика выглядит так: вы документируете, кто он, где работает и насколько рискованным выглядит, повторяете это не реже раза в 12 месяцев и отдельно проверяете каждую полученную от него поставку. По самому поставщику нужны:

• для физического лица: копия действующего Emirates ID или паспорта и встреча до поставки, лично или онлайн;
• для компании: подтверждение регистрации через официальные базы данных или копия свидетельства о регистрации, причём сведения должны совпадать с названием, адресом и сотрудниками, а также действующий документ, удостоверяющий личность её представителя;
• подтверждение реального места ведения бизнеса, которое соответствует виду деятельности: электронно или выездом на место;
• анализ трёх индикаторов риска: больше двух смен адреса за последние 12 месяцев, больше двух смен ключевых сотрудников, сделки, несоразмерные масштабу и истории поставщика. Если срабатывает хотя бы один, держите для FTA письменное объяснение.

Если ваши закупки у одного поставщика превысили AED 375 000 за предыдущие 12 месяцев или, по ожиданиям, превысят за следующие 12, понадобится ещё письменное подтверждение от банка с лицензией в ОАЭ, что у поставщика открыт счёт, без каких-либо оговорок. Письмо не обязательно должно быть адресовано вам. Кроме того, от вас ждут, что вы посмотрите публичные отзывы о поставщике и упоминания о нём в СМИ.

Затем каждая поставка проверяется сама по себе. У неё должна быть реальная коммерческая причина, цена не должна без объяснений уходить далеко от рыночной, товары или услуги должны входить в лицензированную деятельность поставщика, а товары принадлежать ему или продаваться им на законном основании. Если платит или получает деньги третье лицо либо деньги уходят на счёт за пределами страны регистрации поставщика, нужно разумное коммерческое объяснение. Оплата должна быть безналичной. Для наличных нужна задокументированная коммерческая причина, и сумма должна укладываться в лимиты налогового законодательства.

Про TRN в решении нет ни слова. Мы всё равно начинаем работу с каждым новым поставщиком с бесплатной проверки TRN на tax.gov.ae: в действительном налоговом счёте-фактуре TRN поставщика должен стоять в любом случае.

Поставщика проверяют при первой сделке и затем при любой следующей, если за предыдущие 12 месяцев его не проверяли. Поставщик, с которым вы работаете годами, но ни разу формально не проверяли, попадает во вторую категорию.

Проверку можно не проводить по поставке стоимостью меньше AED 10 000 без НДС, если только ваши общие закупки у этого поставщика не превысили AED 100 000 за предыдущие 12 месяцев и не превысят, по ожиданиям, за следующие 12. Постоянный поставщик, который присылает много мелких счетов, из-под проверки не выходит.

Как выстроить политику проверки поставщиков

Решение требует ещё и документированной политики: в ней названы те, кто проводит проверки, кто их пересматривает и кто контролирует процесс. Хранится она вместе с остальными налоговыми документами. Небольшой компании хватит двух страниц. Рабочий порядок такой:

1. Составьте список всех поставщиков за последние 12 месяцев с общей суммой закупок по каждому, без НДС.
2. Отметьте тех, кто выше AED 100 000 (исключение для мелких поставок не действует), и тех, кто выше AED 375 000 (письмо из банка и проверка публичных отзывов).
3. Напишите политику: кто собирает документы, кто проверяет, кто контролирует и что происходит, если проверка не пройдена.
4. Заведите досье на каждого поставщика: лицензия или регистрационные документы, удостоверение личности представителя, подтверждение адреса, ответы по индикаторам риска и, где нужно, письмо из банка. Датируйте каждую проверку, чтобы видеть, когда истекают 12 месяцев.
5. Встройте вопросы по поставке в согласование закупок: коммерческая причина, рыночная цена, есть ли такая деятельность в лицензии поставщика, безналичная оплата на собственный счёт поставщика.
6. Храните доказательства и политику вместе с документами по НДС. Сколько их хранить, мы разбирали в гиде по требованиям к ведению учёта.

С неформальными поставщиками будет непросто: контакт в WhatsApp, счёт от одного юрлица, а реквизиты для оплаты от другого. По решению каждая такая деталь требует письменного объяснения, иначе НДС по этому счёту под угрозой.

Можно ли по-прежнему возмещать НДС по расходам на сотрудников?

Да, в шести случаях, если льгота предусмотрена договором или документированной политикой и соответствует FTA Decision No. 17 of 2026: транспорт по работе, питание на удалённых объектах, жильё, которого требует работа, жильё для новых сотрудников до 30 дней, рабочие телефоны и домашний интернет, парковка для деловых целей. НДС по остальным бесплатным льготам для сотрудников, как правило, к вычету не принимается.

Статья 53 Исполнительного регламента запрещает вычет входящего НДС по товарам и услугам, которые сотрудники получают бесплатно для личных нужд, но делает исключения. Cabinet Decision No. 149 of 2026 сузил одно из них: льготы, обязательные по трудовому законодательству, по-прежнему проходят, а вот жильё для сотрудников засчитывается, только если его обязательность установлена решениями или указаниями MoHRE. Путь через договор или политику теперь работает только в пределах случаев, которые определяет FTA, и определяет их Decision No. 17 (принято 9 сентября, действует с 1 октября).

Отдельно следите за условием о денежной альтернативе. Если сотрудник мог взять деньги вместо транспорта, питания или жилья, НДС по этой льготе не возмещается. Телефоны и парковка завязаны на письменные политики, поэтому за SIM-карты, выданные без такой политики, вычет заявить не на чем. Медицинская страховка сотрудников и их семей проходит по отдельному, более старому исключению в той же статье 53.

Прежде чем подавать декларацию за период, в который входит октябрь 2026 года, сверьте статьи расходов на льготы сотрудникам с таблицей и перестаньте заявлять НДС по всему, что в неё не укладывается. Как устроена подача декларации по НДС, мы рассказывали в гиде по регистрации и декларациям НДС.

Появился ли лимит наличных для вычета НДС?

Правило появилось, цифры пока нет. Cabinet Decision No. 149 of 2026 добавил в Исполнительный регламент статью 54(3): входящий НДС не вычитается по поставке стоимостью выше суммы, которую установит министр финансов, если она оплачена или должна быть оплачена наличными. На 9 октября 2026 года такое решение опубликовано не было.

Пока его нет, у любой цифры лимита, которую вы где-то встретите, нет юридической силы. Норма говорит о стоимости поставки, поэтому как будут считать частичную оплату наличными, пока неясно. Decision 13 и так ожидает безналичных платежей, так что если уже сейчас перевести поставщиков, которым вы платите наличными, на банковские переводы, вы закроете оба правила.

Другие изменения в Cabinet Decision No. 149 of 2026

Министерство финансов объявило о решении 8 сентября 2026 года. Принято оно 1 сентября, и большая часть норм применяется с 1 октября.

Новое положение о составных поставках запрещает дробить пакет на отдельные поставки, если по своей природе и экономической сути его части неразделимы; такой пакет облагается по основному компоненту. Нулевая ставка для медицинских товаров теперь привязана к перечню, который устанавливает решение Кабинета министров. Уточнили сферу действия схемы капитальных активов (Capital Asset Scheme): она по-прежнему охватывает активы бизнеса стоимостью от AED 5 млн без НДС.

Пропорциональный вычет поменяется позже. Начиная с первого налогового года по НДС, который начнётся после 1 октября 2027 года, компания с облагаемыми и освобождёнными поставками будет считать долю вычета как отношение облагаемых поставок к общему объёму поставок, а не входящего НДС к возмещению ко всему входящему НДС. Государственные организации и благотворительные организации сохраняют метод на основе входящего НДС. Если у вас есть освобождённые поставки, то разница между нулевой ставкой и освобождением уже сейчас определяет, сколько вы возмещаете, а новая формула может этот процент сдвинуть. Посчитайте модель до того, как начнётся новый налоговый год.

Что изменилось раньше в 2026 году

Federal Decree-Law No. 16 of 2025 изменил закон об НДС с 1 января 2026 года, и две поправки касаются повседневного учёта.

При импорте товаров или услуг, к которым применяется механизм обратного начисления (reverse charge, в обиходе «реверсивный НДС»), больше не нужно выставлять налоговый счёт-фактуру самому себе, так называемый самоинвойс. НДС по-прежнему отражается в декларации, а подтверждающие документы нужно хранить. Послабление касается импорта начиная с 1 января 2026 года.

Остатки НДС к возмещению теперь сгорают. По новой редакции статьи 74(3) у вас есть пять лет с конца налогового периода, в котором возник остаток, чтобы зачесть его в счёт НДС или штрафов либо подать заявление на возврат. В примере самой FTA остаток за период, закончившийся 31 января 2026 года, нужно использовать или заявить к возврату до 31 января 2031 года.

Federal Decree-Law No. 17 of 2025, который с той же даты изменил закон о налоговых процедурах, открывает переходное окно. Если пятилетний срок истёк до 1 января 2026 года или истекает в течение года после этой даты, заявление на возврат можно подать в течение одного года с 1 января 2026 года. Окно закрывается в конце этого года. Если в вашем аккаунте EmaraTax висит старый остаток, подавайте заявление на возврат НДС сейчас.

Как помогает QuickTax

Мы раскладываем ваших поставщиков по порогам AED 10 000, AED 100 000 и AED 375 000, собираем досье проверки и письменную политику, которых требует Decision 13, и сверяем НДС по льготам сотрудникам с Decision 17, прежде чем он попадёт в декларацию. Пока переходное окно открыто, мы также смотрим, нет ли в вашем аккаунте EmaraTax старых остатков, которые стоит вернуть.

Посмотрите, как работает наш сервис учёта и налогов →

Материал носит справочный характер и не является налоговой консультацией. Порог для оплаты наличными ещё не установлен, поэтому всегда сверяйте актуальные требования на официальных ресурсах FTA и Министерства финансов ОАЭ.

Что это значит для вас

Все изменения НДС 2026 года сводятся к одному вопросу: можете ли вы доказать входящий НДС, который принимаете к вычету? Что сделать уже сейчас: