Свободная зона и назначенная зона в ОАЭ: корпоративный налог, НДС и акцизный налог

«Мы в свободной зоне, поэтому не начисляем НДС»: эту ошибку мы часто слышим от новых компаний в ОАЭ. В ней смешаны два разных статуса. Свободная зона — это место, где ваша компания получила лицензию. Назначенная зона (designated zone) — более узкий статус, который важен в основном для НДС и акцизного налога и относится только к некоторым огороженным территориям внутри некоторых свободных зон.

В октябре 2026 года FTA свела эти определения в публичном разъяснении TAXP010, Free Zones and Designated Zones for Tax Purposes. Это руководство следует за ним: что означает каждый термин для каждого налога, какие зоны есть в списке для НДС, как облагаются товары и услуги внутри назначенной зоны и как подтвердить собственный статус.

Свободные и назначенные зоны: коротко

Одна и та же компания может находиться в свободной зоне для корпоративного налога и при этом считаться компанией материковой части для НДС. Для большинства сервисных компаний это обычное положение.

Что считается свободной зоной для корпоративного налога?

По закону о корпоративном налоге свободная зона — это обозначенная и определённая географическая территория в ОАЭ, которую называет решение Кабинета министров, принятое по предложению министра финансов. Компания, учреждённая или зарегистрированная в ней, является лицом свободной зоны (Free Zone Person).

Статус лица свободной зоны сам по себе не означает налог 0%. Компания должна выполнить условия для квалифицированного лица свободной зоны: достаточное экономическое присутствие (substance), квалифицируемый доход, соблюдение правил трансфертного ценообразования, аудированная финансовая отчётность и другие условия из закона, Cabinet Decision No. 100 of 2023 и Ministerial Decision No. 229 of 2025. Наше руководство по режиму квалифицированного лица свободной зоны разбирает их полностью.

Если квалифицированное лицо свободной зоны в любой момент налогового периода нарушит любое из условий, оно теряет статус с начала этого периода и на четыре следующих налоговых периода.

Что такое назначенная зона для корпоративного налога?

Для корпоративного налога назначенная зона — это зона, которая есть в списке назначенных зон для НДС и одновременно является свободной зоной по закону о корпоративном налоге. Должны выполняться оба условия. TAXP010 указывает, что назначенная зона для НДС не становится автоматически назначенной зоной для корпоративного налога.

Этот статус важен прежде всего для одного квалифицируемого вида деятельности: дистрибуции товаров или материалов в назначенной зоне или из неё. По Ministerial Decision No. 229 of 2025 сюда относятся покупка и продажа товаров, материалов и запчастей, а также могут входить импорт, хранение, управление запасами, грузообработка, перевозка и экспорт. Деятельность считается квалифицируемой, только если:

• она ведётся в назначенной зоне или из неё;
• товары, ввозимые в ОАЭ, импортируются через назначенную зону;
• товары поставляются клиенту, который перепродаёт их или перерабатывает для продажи, либо организации общественного блага (public benefit entity).

Дистрибьютор, работающий из свободной зоны, которая не является назначенной зоной для корпоративного налога, не может опираться на эту деятельность, чтобы получить ставку 0%. Квалифицированное лицо свободной зоны, которое на неё опирается, должно также соблюдать дополнительные процедуры, установленные FTA, включая отчёт независимого аудитора о согласованных процедурах (agreed-upon procedures). TAXP010 предлагает каждому налогоплательщику уточнить у администрации своей свободной зоны, находится ли он в свободной зоне или в назначенной зоне для корпоративного налога.

Что такое назначенная зона для НДС?

Для НДС назначенная зона — это территория, названная решением Кабинета министров. Действующий перечень — список назначенных зон FTA (List of Designated Zones), основанный на Cabinet Decision No. 59 of 2017 с изменениями. Зона из списка считается находящейся за пределами ОАЭ для целей НДС на товары, только если конкретная территория соответствует трём условиям статьи 51(1) Исполнительного регламента по НДС:

1. Это конкретная огороженная географическая территория с мерами безопасности и таможенным контролем людей и товаров на въезде и выезде.
2. На ней действуют внутренние процедуры хранения, складирования и обработки товаров.
3. Её оператор соблюдает процедуры, установленные FTA.

Сейчас в списке 24 зоны: пять в Абу-Даби, семь в Дубае, две в Шардже, одна в Аджмане, две в Умм-эль-Кайвайне, пять в Рас-эль-Хайме и две в Фуджейре. Среди них Jebel Ali Free Zone (North и South), Dubai Airport Free Zone, Dubai CommerCity, Khalifa Industrial Zone, Hamriyah Free Zone, Sharjah Airport International Free Zone, Ajman Free Zone, RAK Port Free Zone и Fujairah Free Zone.

Три зоны исключены из списка и со дня исключения считаются материковой частью: RAK Airport Free Zone с 4 июля 2019 года, Dubai Textile City с 4 апреля 2021 года и Free Zone Area in Al Quoz с 1 июля 2021 года.

Многих свободных зон, где регистрируются сервисные компании, в списке нет вовсе, в том числе DMCC, IFZA и Meydan. Для НДС компания с лицензией такой зоны находится в том же положении, что и компания материковой части: она регистрируется, когда её облагаемые поставки превышают AED 375 000, начисляет 5% на поставки по стандартной ставке и возмещает входящий НДС в обычном порядке.

Но и наличие зоны в списке ещё не решает вопрос целиком. TAXP010 предлагает компании проверить список, а затем подтвердить у администрации свободной зоны, что территория, где компания фактически находится, соответствует условиям статьи 51(1).

Как применяется НДС внутри назначенной зоны для НДС

Особый режим касается только товаров.

Поставка товаров внутри назначенной зоны находится вне сферы действия НДС ОАЭ, если товары там не потребляются, например хранятся для перепродажи. Перемещение товаров из одной назначенной зоны в другую в режиме таможенного приостановления, без их использования или изменения, тоже находится вне сферы действия НДС. Товары, ввезённые в назначенную зону из-за границы, не считаются импортированными в ОАЭ.

Если товары поставляются внутри назначенной зоны для потребления, в том числе для использования самим покупателем, местом поставки считается ОАЭ и применяется НДС 5%. Есть три исключения: товары встраиваются в другие товары в той же зоне, которые там не потребляются; товары экспортируются с подтверждающими документами; товары ввозятся в материковую часть с официальным подтверждением уплаты НДС при импорте. Если владелец потребляет товары, по которым НДС не уплачен, или товары пропадают, это считается импортом в ОАЭ.

Услуга, место поставки которой находится в назначенной зоне, считается оказанной в ОАЭ и облагается по обычным правилам, как правило по ставке 5%. Бизнес в назначенной зоне для целей НДС считается резидентом ОАЭ. Консалтинговая компания, агентство или разработчик программного обеспечения в Jebel Ali начисляет НДС на свои услуги точно так же, как в материковой части.

За нарушение условий хранения товаров в назначенной зоне или их перемещения в другую назначенную зону предусмотрен штраф AED 50 000 или 50% налога с этих товаров, в зависимости от того, что больше.

А что с акцизным налогом?

У акцизного налога свои назначенные зоны. Их одобряет FTA, а решением Кабинета министров они не перечисляются. Свободная зона подходит, если она огорожена и имеет меры безопасности, контролирующие перемещение людей и подакцизных товаров, находится под надзором таможенного органа и для неё назначен оператор склада (warehouse keeper). FTA может также одобрить другую конкретную географическую территорию с мерами безопасности и оператором склада. Заявку на регистрацию территории в FTA подаёт оператор склада.

Подакцизные товары, ввезённые прямо в назначенную зону для акцизного налога, не считаются импортированными, а товары, которые там хранятся или перерабатываются, не считаются выпущенными для потребления, пока не покинут зону. Акцизный налог подлежит уплате, когда их выпускают. Этот статус нужно проверять только тем, кто импортирует, производит или хранит подакцизные товары, например табак, энергетические или подслащённые напитки. Чтобы подтвердить статус, спросите у администрации свободной зоны или у оператора склада, одобрила ли FTA эту территорию.

Ошибки, которые мы встречаем чаще всего

• Считать лицензию свободной зоны освобождением от НДС. Большинство сервисных компаний в свободных зонах начисляют и возмещают НДС, как любая компания материковой части.
• Считать, что список для НДС решает вопрос и по корпоративному налогу. Зона из списка для НДС является назначенной зоной для корпоративного налога, только если она также свободная зона для корпоративного налога.
• Проверять только название зоны. Условия статьи 51(1) относятся к конкретной территории, где вы работаете, поэтому TAXP010 и предлагает уточнить это у администрации свободной зоны.
• Полагаться на старый список. С 2019 по 2021 год из списка исключили три зоны, и решением Кабинета министров он может измениться снова.
• Забывать, что услуги облагаются налогом. Внутри назначенной зоны они по-прежнему облагаются по стандартной ставке.

Как проверить статус вашей компании

1. Найдите свою зону в списке назначенных зон FTA. Если её там нет, применяются обычные правила НДС.
2. Если зона есть в списке, письменно спросите администрацию свободной зоны, соответствует ли территория, где вы работаете, условиям статьи 51(1), и сохраните ответ.
3. Спросите у той же администрации, является ли ваша зона свободной зоной и назначенной зоной для корпоративного налога. Дистрибьюторам, которые заявляют ставку 0%, нужны оба ответа.
4. Если вы работаете с подакцизными товарами, уточните у администрации свободной зоны или у оператора склада, одобрила ли FTA эту территорию как назначенную зону для акцизного налога.
5. Сверьте с полученными ответами свои счета и то, как вы отражаете операции в декларации по НДС, особенно поставки товаров внутри зоны.

Ещё выбираете, где открыть компанию? Наше сравнение компаний в свободной зоне и в материковой части разбирает лицензионную сторону решения.

Как помогает QuickTax

Учёт, НДС и корпоративный налог ведёт одна команда, которая видит все три участка сразу. Лицензированные бухгалтеры ОАЭ проверяют и подают ваши декларации по НДС и корпоративному налогу в FTA. Для основателей наша услуга по регистрации бизнеса помогает выбрать маршрут, который поддержит контракты, клиентов и рост.

Посмотрите, как работает наш сервис учёта и налогов →

Материал носит справочный характер и не является налоговой консультацией. Источники: публичное разъяснение FTA TAXP010, список назначенных зон FTA, Исполнительный регламент по НДС (Cabinet Decision No. 52 of 2017, статья 51) и Ministerial Decision No. 229 of 2025. Всегда сверяйте актуальные требования с FTA и администрацией вашей свободной зоны.

Что это значит для вас

Лицензия свободной зоны сама по себе не отвечает на налоговый вопрос. Держите в голове три вещи: