L’impôt sur les sociétés aux EAU : le guide complet 2026

L’impôt sur les sociétés est la couche la plus récente du système fiscal des Émirats arabes unis, et il continue de dérouter de nombreux chefs d’entreprise. Le taux est faible, les règles intègrent de véritables allègements, et pourtant la Federal Tax Authority (FTA) sanctionne des sociétés qui ne doivent rien, simplement parce qu’elles se sont immatriculées ou ont déclaré en retard. Ce guide est la carte : ce qu’est l’impôt sur les sociétés, à qui il s’applique, comment fonctionnent les taux, les échéances qui comptent en 2026, et où chaque détail est traité en profondeur. Tous les chiffres présentés ici proviennent des sources officielles de la FTA et du ministère des Finances — vérifiez-les avant d’agir, car les règles fiscales évoluent.

Voici l’ensemble du système, une ligne par point :

Qu’est-ce que l’impôt sur les sociétés aux EAU ?

L’impôt sur les sociétés est un impôt direct sur le bénéfice net des entreprises. Il a été instauré par le Federal Decree-Law No. 47 of 2022 et s’applique à chaque entreprise dès le début de son premier exercice ouvert le 1er juin 2023 ou après cette date. Pour la plupart des sociétés dont l’exercice suit l’année civile, ce premier exercice imposable est celui qui a commencé le 1er janvier 2024.

La notion d’« assujetti » (taxable person) est plus large qu’on ne l’imagine. Elle couvre les sociétés des EAU (continent et zone franche), les sociétés étrangères disposant d’un établissement stable ou d’une direction effective aux EAU, ainsi que les personnes physiques exerçant une activité ou une activité commerciale aux EAU au-delà d’un seuil de chiffre d’affaires. Tout — immatriculation, déclaration, paiement et mise à jour de vos informations — passe par le portail EmaraTax de la FTA. Si votre accès à ce portail n’est pas correctement configuré, chaque étape ultérieure devient plus difficile ; c’est donc la première chose à mettre en place.

Le changement d’état d’esprit essentiel : l’immatriculation à l’impôt sur les sociétés est déclenchée par le fait d’être une entreprise, et non par celui de réaliser un bénéfice. Une société dormante ou déficitaire doit tout de même s’immatriculer et déclarer. C’est ce seul malentendu qui est à l’origine de la plupart des amendes évitables décrites ci-dessous.

Les taux de l’impôt sur les sociétés : 0 % et 9 %

La structure de base est volontairement simple :

• 0 % sur le revenu imposable jusqu’à AED 375 000 ;
• 9 % sur le revenu imposable supérieur à AED 375 000.

Le montant de AED 375 000 est une tranche, et non un abattement récupéré par la suite. Une société disposant d’un revenu imposable de AED 500 000 ne paie 9 % que sur les AED 125 000 situés au-dessus du seuil — soit un impôt de AED 11 250, et non 9 % de la totalité. Cela maintient le taux effectif très bas pour les petites et moyennes entreprises et fait de ce régime l’un des plus compétitifs au monde en matière d’impôt sur les sociétés.

Il existe une exception qui vise précisément les plus grands groupes. Les groupes multinationaux (MNE) dont le chiffre d’affaires mondial consolidé atteint EUR 750 millions ou plus relèvent d’un Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) qui porte leur taux effectif à un plancher de 15 %, conformément aux règles de l’impôt minimum mondial de l’OCDE. Selon le ministère des Finances, le DMTT s’applique aux exercices ouverts le 1er janvier 2025 ou après cette date. Il ne concerne pas les sociétés locales ordinaires — si vous ne faites pas partie d’un groupe de EUR 750 millions ou plus, la structure 0 %/9 % est votre seul horizon. Pour un exemple chiffré et les taux effectifs à différents niveaux de bénéfice, voir le taux de l’impôt sur les sociétés aux EAU expliqué.

Qui doit s’immatriculer — et dans quel délai

L’immatriculation est obligatoire, mais le délai dépend de votre situation.

Les sociétés (personnes morales). Toute société des EAU doit s’immatriculer à l’impôt sur les sociétés et obtenir un numéro d’immatriculation fiscale (Tax Registration Number), même une société de zone franche qui s’attend à payer 0 %. En vertu de la FTA Decision No. 3 of 2024, les sociétés existantes ont eu des échéances d’immatriculation échelonnées tout au long de 2024, calées sur le mois de première délivrance de leur licence commerciale, et les sociétés constituées à compter du 1er mars 2024 doivent s’immatriculer dans les trois mois suivant leur constitution. Si votre délai est déjà dépassé, immatriculez-vous maintenant — le coût du retard est fixe et douloureux.

Les personnes physiques. Les indépendants (freelances) et les établissements individuels (sole establishments) deviennent imposables dès que leur chiffre d’affaires dépasse AED 1 000 000 au cours d’une année civile grégorienne. Ils doivent alors s’immatriculer au plus tard le 31 mars de l’année suivante. Le salaire, les revenus de placements personnels et les revenus locatifs détenus à titre personnel ne comptent pas dans ce calcul. L’ensemble du mécanisme — ce qui compte, ce qui est exclu, et comment la tranche 0 %/9 % s’applique aux personnes physiques — figure dans notre guide sur l’impôt sur les sociétés pour les indépendants et les établissements individuels.

Manquer votre échéance d’immatriculation est l’erreur la plus fréquente — et la plus évitable — car elle coûte un forfait de AED 10 000 quel que soit votre impôt final. Notre guide détaillé sur comment s’immatriculer à l’impôt sur les sociétés et éviter l’amende de AED 10 000 couvre les étapes sur EmaraTax et les documents nécessaires avant de commencer.

Échéances de déclaration et de paiement

L’impôt sur les sociétés se déclare et se paie une fois par an, dans les neuf mois suivant la fin de votre exercice. La déclaration et le paiement partagent cette même échéance — déclarer dans les délais mais payer en retard vous expose tout de même.

Comme chaque entreprise a son propre exercice, les échéances varient. La date la plus souvent citée, le 30 septembre 2026, ne concerne que les sociétés dont l’exercice s’est clôturé le 31 décembre 2025. Une société dont l’exercice se clôture le 30 juin 2026 déclare quant à elle au plus tard le 31 mars 2027. Il n’existe aucun mécanisme général de prolongation : si certains chiffres restent incertains à l’échéance, la FTA attend que vous déposiez une déclaration complète dans les délais et que vous la corrigiez ensuite par une divulgation volontaire.

Deux règles prennent les entreprises au dépourvu. Premièrement, une déclaration nulle ou déficitaire reste obligatoire et due à la même date — les sociétés dormantes, déficitaires et les sociétés de zone franche à 0 % déclarent toutes. Deuxièmement, c’est le dépôt dans les délais qui préserve vos pertes fiscales pour les reporter sur vos bénéfices futurs. Déterminez votre date exacte, marquez-la en rouge, et clôturez vos comptes deux à trois mois à l’avance. Notre analyse complète des échéances de déclaration de l’impôt sur les sociétés aux EAU pour 2026 présente le tableau clôture-échéance et les amendes en cas de retard.

Small Business Relief : l’allègement à 3 millions d’AED, qui expire en 2026

Le Small Business Relief (SBR) est la concession la plus précieuse pour les petites sociétés — et son horloge tourne. En vertu de la Ministerial Decision No. 73 of 2023, une entreprise résidente dont le chiffre d’affaires est inférieur ou égal à 3 millions d’AED peut opter pour être traitée comme n’ayant aucun revenu imposable pour la période et déposer une déclaration simplifiée.

Trois points déterminent s’il vous est utile :

• Il repose sur le chiffre d’affaires, et non sur le bénéfice — ce qui le distingue de la tranche 0 %/9 %, qui, elle, est fondée sur le bénéfice. C’est la principale source de confusion, alors gardez ces deux notions bien distinctes.
• Il doit être activement demandé dans votre déclaration. Il ne s’applique jamais par défaut ; omettez ce choix et les règles normales s’appliquent, aussi petite que soit votre entreprise.
• Il est transitoire : le SBR n’est disponible que pour les périodes fiscales se terminant au plus tard le 31 décembre 2026. Après cela, tout le monde revient au régime standard 0 %/9 %.

Il y a une contrepartie : opter pour le SBR interdit de reporter les pertes fiscales et les intérêts nets de cette période. Pour une micro-entreprise rentable, c’est généralement un avantage net ; si vous avez des pertes ou des intérêts importants, faites d’abord les calculs. L’analyse complète figure dans Small Business Relief aux EAU : 2026 est votre dernière chance d’en profiter. À noter que même en optant pour le SBR, vous devez tout de même vous immatriculer, tenir vos documents et déclarer.

Zones franches et le taux QFZP à 0 %

Une société de zone franche n’est pas automatiquement exonérée d’impôt — l’un des mythes les plus coûteux du marché. Une Qualifying Free Zone Person (QFZP) ne bénéficie du taux de 0 % que sur son revenu qualifiant ; tout revenu non qualifiant est imposé à 9 %. Et contrairement à une société ordinaire, une QFZP ne bénéficie pas de la tranche de AED 375 000 sur ce revenu non qualifiant — il est imposé à 9 % dès le premier dirham.

Conserver le statut de QFZP suppose de remplir en permanence toutes ses conditions — une substance suffisante, une composition de revenus qualifiants, le test de minimis et des prix de pleine concurrence — et en manquer une seule peut supprimer le taux de 0 % pour l’année entière et vous en priver pour les quatre années suivantes. Une QFZP doit tout de même s’immatriculer, déposer une déclaration complète et, en règle générale, disposer d’états financiers audités. Les conditions, le calcul du de minimis et la falaise des cinq ans sont détaillés dans impôt sur les sociétés à 0 % en zone franche : comment obtenir le statut de QFZP.

Les amendes en cas d’erreur

Les amendes sont conçues pour rendre le retard inutile. L’immatriculation tardive est un forfait de AED 10 000, dû même lorsque votre impôt est nul. La déclaration tardive s’élève ensuite à AED 500 par mois pendant les douze premiers mois, puis à AED 1 000 par mois au-delà, et le paiement tardif ajoute des intérêts de 14 % par an, facturés mensuellement, sur l’impôt impayé. Ces amendes d’impôt sur les sociétés découlent de la Cabinet Decision No. 75 of 2023 et constituent des charges distinctes qui peuvent se cumuler — une seule échéance manquée peut en déclencher plusieurs.

Une réforme de 2026 largement commentée, la Cabinet Decision No. 129 of 2025 (en vigueur le 14 avril 2026), a réajusté les autres amendes administratives des EAU — TVA, accises et procédures fiscales — et a aligné leur mode de calcul du paiement tardif sur celui de l’impôt sur les sociétés ; elle n’a pas modifié les amendes d’impôt sur les sociétés ci-dessus. Si vous déclarez également la TVA, le détail figure dans le nouveau régime d’amendes fiscales des EAU selon la Cabinet Decision 129 of 2025.

La FTA a également mené une initiative de remise de l’amende pour immatriculation tardive : l’amende peut être annulée lorsque l’entreprise dépose sa première déclaration d’impôt sur les sociétés dans les sept mois suivant la fin de sa première période fiscale, au lieu des neuf mois habituels. Il s’agit d’un dispositif de faveur lié à votre première période, et non d’une prolongation permanente — n’organisez pas votre calendrier autour de lui.

Documents et états financiers

L’impôt sur les sociétés s’accompagne de véritables obligations de tenue de documents. Les états financiers suivent les IFRS (avec les IFRS for SMEs disponibles pour les entités plus petites), et vous devez conserver les documents justifiant chaque chiffre de votre déclaration pendant au moins sept ans. Les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 50 millions d’AED, ainsi que toutes les QFZP, doivent disposer d’états financiers audités. Ne pas tenir de documents appropriés constitue en soi une infraction sanctionnée. Le détail pratique — quoi conserver, pendant combien de temps, et les seuils d’audit — figure dans les règles de comptabilité et de conservation des documents pour les sociétés des EAU.

Comment QuickTax vous aide

L’impôt sur les sociétés récompense la rigueur et sanctionne le laisser-aller. Les entreprises qui n’écopent jamais d’une amende font les mêmes quelques choses : elles s’immatriculent dès qu’elles deviennent redevables, inscrivent chaque échéance à leur calendrier, clôturent leurs comptes tôt, déposent dans les délais ne serait-ce qu’une déclaration nulle, et tiennent des documents propres que la FTA peut inspecter sur demande. QuickTax gère ce processus pour vous — accès à la FTA et à EmaraTax, immatriculation à l’impôt sur les sociétés, comptabilité aux normes IFRS, et la déclaration annuelle préparée et déposée dans les délais. Si vous préférez ne pas porter vous-même le risque des échéances, nous le ferons.

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Ce contenu est fourni à titre de référence et ne constitue pas un conseil fiscal. Vérifiez toujours les exigences en vigueur auprès des ressources officielles de la FTA et du ministère des Finances des EAU.

Ce que cela signifie pour vous

L’impôt sur les sociétés est faible, mais il ne pardonne pas les oublis administratifs — les amendes frappent des sociétés qui ne doivent rien. Quelle que soit votre taille, tout se ramène à trois choses à mettre en œuvre :