Comment se rémunérer depuis une société aux Émirats : salaire, dividendes ou prêt d’associé

« Puis-je commencer à me verser un salaire par la société ? » et « mon argent doit-il entrer comme prêt ou comme capital ? » font partie des questions que les dirigeants nous posent le plus souvent. Choisir entre rémunération du dirigeant et dividendes relevait autrefois du détail comptable aux Émirats. Depuis l’arrivée de l’impôt sur les sociétés, la question a aussi une réponse fiscale, et la déclaration d’impôt sur les sociétés interroge directement sur les versements aux associés et aux dirigeants. Voici les quatre voies possibles, ce que chacune coûte à la société en impôt, et les documents que la FTA, votre auditeur et votre banque s’attendent à voir.

Quatre façons de sortir de l’argent de votre société

1. Salaire ou honoraires de gestion : vous êtes payé pour le travail que vous accomplissez pour la société, comme gérant ou comme salarié.
2. Dividendes : une part du bénéfice net de la société versée à ses associés une fois les comptes de l’exercice approuvés.
3. Prêt d’associé : vous prêtez de l’argent à la société et elle vous rembourse, ou la société vous prête et vous la remboursez.
4. Remboursement d’apport : la société réduit formellement son capital social et en restitue une partie. Les petites sociétés y recourent rarement, nous la laissons donc de côté.

Beaucoup de dirigeants combinent deux ou trois de ces voies.

Aucune n’est imposée entre vos mains. Les Émirats n’ont pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques, et la Cabinet Decision No. 49 of 2023 maintient les salaires et les revenus de placement personnels des particuliers hors du champ de l’impôt sur les sociétés. Si vous êtes résident fiscal d’un autre pays, renseignez-vous auprès d’un conseiller sur place.

Les voies se distinguent au niveau de la société : ce qu’elle peut déduire, et ce qu’elle doit documenter.

Le salaire du dirigeant est-il déductible de l’impôt sur les sociétés aux Émirats ?

Oui, dans certaines limites. Selon l’article 36 de la loi sur l’impôt sur les sociétés, un paiement à une personne connexe n’est déductible que dans la mesure où il correspond à la valeur de marché du service rendu et où il est engagé entièrement et exclusivement pour les besoins de l’activité. Un salaire au prix du marché pour un vrai travail de direction passe ce test. La part qui excède la valeur de marché est réintégrée.

Une personne connexe est un associé de la société, l’un de ses administrateurs ou dirigeants, ou une partie liée à l’un d’eux, ce qui inclut les proches jusqu’au quatrième degré de parenté. Votre salaire, celui de votre conjoint et des honoraires versés à une société détenue par votre frère peuvent donc tous relever du même test.

Le 29 avril 2026, la FTA a publié la Public Clarification CTP010 sur la notion d’administrateur et de dirigeant au sens de l’article 36. D’après la synthèse qu’en font les commentateurs, le critère porte sur les fonctions réellement exercées : un gérant nommé sur la licence, un titulaire de procuration doté d’un vrai pouvoir d’appréciation ou toute personne capable d’engager la société sera probablement considéré comme dirigeant, quoi qu’indique sa carte de visite.

Le test de la valeur de marché est très concret. Combien paieriez-vous un directeur général extérieur pour faire ce que vous faites, au nombre d’heures que vous y consacrez ? Un associé qui dirige à plein temps une société de négoce peut justifier un salaire qu’un investisseur passif, présent une fois par trimestre, ne pourra pas justifier. Gardez au dossier de quoi étayer le montant : des offres d’emploi pour des postes comparables, une étude de rémunération d’un cabinet de recrutement, ou ce que vous avez payé au dernier gérant salarié.

Deux points que les dirigeants manquent souvent :

• Si vous exercez sous forme d’établissement individuel (sole establishment) ou comme associé d’un partenariat non constitué en société, l’argent que vous prélevez est un prélèvement de l’exploitant. L’article 33 le déclare non déductible, et la déclaration lui consacre un champ distinct.
• La déclaration demande si vous avez réalisé des transactions avec des personnes connexes. Si le total avec au moins une personne connexe (parties liées à celle-ci comprises) dépasse AED 500 000 sur la période fiscale, vous remplissez en plus l’annexe Connected Persons, personne par personne, avec le montant versé et sa valeur de marché. Une annexe Related Party distincte s’applique dès que l’ensemble des transactions avec des parties liées dépasse 40 millions d’AED.

Mettre en place correctement le salaire d’un associé

L’ordre compte, car les documents doivent exister avant que l’argent ne bouge.

1. Faites adopter une résolution des associés qui vous nomme gérant et fixe votre rémunération. Pour une LLC du mainland, la loi sur les sociétés commerciales confie cette décision à l’assemblée générale, qui nomme les gérants et fixe leur rémunération.
2. Formalisez la fonction et le montant par écrit : un contrat de travail si vous êtes salarié de la société, ou une convention de gestion dans le cas contraire.
3. Vérifiez votre statut auprès du ministère des Ressources humaines et de l’Émiratisation (MoHRE). Le Wage Protection System couvre les salaires que les employeurs enregistrés auprès du MoHRE versent à leurs salariés. Beaucoup d’associés détiennent un visa de résidence d’associé ou d’investisseur, et non un permis de travail auprès de leur propre société : sachez de quel côté de cette ligne vous vous situez avant de lancer une paie.
4. Versez le même montant convenu à intervalles réguliers, par virement depuis le compte de la société. Des sommes rondes et irrégulières qui suivent vos dépenses personnelles ressemblent à des retraits.
5. Comptabilisez-le en charges de personnel ou de gestion dans le mois concerné, avec un bulletin de paie ou une facture derrière chaque versement.
6. Déclarez-le dans la déclaration d’impôt sur les sociétés, avec l’annexe des personnes connexes si vous franchissez le seuil.

Que faut-il pour verser des dividendes depuis une société aux Émirats ?

Il vous faut des états financiers approuvés faisant apparaître un bénéfice distribuable et une résolution des associés qui décide la distribution. Une LLC du mainland doit d’abord affecter chaque année 5 % de son bénéfice net à la réserve légale, et les associés peuvent cesser cette dotation lorsque la réserve atteint la moitié du capital. Les dividendes se paient sur le bénéfice après impôt, et la société ne peut pas les déduire.

Une fois le bénéfice réalisé, le dividende reste le moyen le plus propre de le sortir. L’article 30 de la loi sur les sociétés commerciales interdit de distribuer des bénéfices fictifs. Si des bénéfices sont distribués en violation de la loi, l’associé doit les restituer, et les créanciers peuvent les réclamer même à un associé de bonne foi. En pratique, vous attendez donc les comptes de fin d’exercice. Les LLC du mainland sont tenues d’avoir un auditeur en vertu de l’article 102, si bien que les états financiers audités servent en général de document de référence.

Les sociétés de zone franche relèvent du règlement des sociétés de leur propre autorité, qui fixe ses propres règles sur les réserves et les distributions. Lisez vos statuts et interrogez votre zone franche avant de supposer que la règle du mainland s’applique.

Côté fiscal :

• L’article 33 de la loi sur l’impôt sur les sociétés range les dividendes versés à un associé parmi les charges non déductibles : un dividende sort donc d’un bénéfice qui a déjà supporté l’impôt sur les sociétés (9 % sur le revenu imposable au-delà des premiers AED 375 000).
• Les dividendes perçus par une société émirienne d’une autre société émirienne sont un revenu exonéré au titre de l’article 22, de sorte qu’une structure de holding ne paie pas deux fois. Notre guide sur le revenu imposable et les exonérations explique ce mécanisme.
• Verser un dividende à un associé qui vit à l’étranger ne déclenche aucun impôt aux Émirats. L’article 45 fixe la retenue à la source sur les revenus de source émirienne des non-résidents à 0 %.
• Les dividendes entre parties liées sont exclus de l’annexe Related Party et ne comptent pas dans ses seuils.

Les prêts d’associé, dans les deux sens

L’argent que vous apportez à la société peut entrer comme capital social ou comme prêt. Le capital est bloqué. Un prêt peut être remboursé dès que la société dispose de trésorerie, et le remboursement n’est ni un revenu pour vous ni une charge pour la société, c’est pourquoi beaucoup d’associés financent ainsi les premières années.

Mettez-le par écrit. Une convention courte doit indiquer le montant, la devise, les éventuels intérêts et les modalités de remboursement. Sans elle, un auditeur peut traiter l’argent comme un apport en capital, et vous aurez peut-être du mal, plus tard, à expliquer à la banque pourquoi la société vous envoie des sommes importantes.

Si le prêt porte intérêt, le taux doit correspondre à la valeur de marché, car vous êtes à la fois une personne connexe et, si vous détenez 50 % ou plus ou contrôlez la société, une partie liée au sens de l’article 35. Deux règles sur les intérêts s’y ajoutent. Le plafond général limite les intérêts nets à 30 % de l’EBITDA, mais il ne s’applique que lorsque les intérêts nets de l’exercice dépassent 12 millions d’AED, ce que peu de sociétés gérées par leur associé atteignent. L’article 31 pèse davantage : les intérêts d’un prêt entre parties liées contracté pour verser un dividende ou rembourser du capital à une partie liée ne sont pas déductibles, sauf si vous démontrez que l’objectif principal n’était pas d’obtenir un avantage fiscal.

L’autre sens est plus risqué. Lorsque la société vous prête, l’opération a lieu entre parties liées si vous la contrôlez, et l’article 34 impose le principe de pleine concurrence, ce qui peut signifier des intérêts au taux du marché. Un « prêt » sans convention, sans échéancier ni remboursements ressemble à une distribution de bénéfices. Si la société n’avait pas de bénéfice distribuable à ce moment-là, le problème se pose au regard du droit des sociétés autant que de la fiscalité. Enregistrez-le comme un prêt, remboursez-le, ou convertissez-le en dividende régulièrement décidé dès que les comptes le permettent.

Salaire, dividendes ou prêt d’associé : la comparaison

Tout cela compte-t-il sous le Small Business Relief ?

Beaucoup moins. Si votre chiffre d’affaires ne dépasse pas 3 millions d’AED et que vous optez pour le Small Business Relief, vous êtes réputé n’avoir aucun revenu imposable pour la période, et la déductibilité du salaire n’a donc aucun effet fiscal. L’article 21 neutralise aussi, pour cette période, les règles de déduction et l’article sur la documentation des prix de transfert. La Ministerial Decision No. 131 of 2026 prolonge l’allègement aux périodes se terminant au plus tard le 31 décembre 2029.

Les règles du droit des sociétés continuent de s’appliquer intégralement. Il vous faut toujours un bénéfice avant un dividende, une réserve légale dans une LLC du mainland, et une convention de prêt pour l’argent des associés. Notre guide du Small Business Relief explique qui peut l’exercer et ce à quoi l’on renonce en le faisant. L’éligibilité s’apprécie sur le chiffre d’affaires de la période en cours et de toutes les périodes précédentes : dès qu’une année dépasse 3 millions d’AED, l’allègement est perdu définitivement, et chaque paiement à une personne connexe est ensuite soumis au test.

La Qualifying Free Zone Person se trouve à l’autre extrémité. Vous rémunérer ne change pas le caractère qualifiant d’un revenu. En revanche, l’article 18 fait du respect du principe de pleine concurrence et des règles de documentation des prix de transfert (articles 34 et 55) une condition du taux de 0 %, et un associé qui contrôle la société est une partie liée. Une rémunération de l’associé très éloignée du prix du marché pose donc une question sur le statut de QFZP lui-même, en plus de la réintégration. Le guide QFZP détaille l’ensemble des conditions.

Ce que demandera la banque

Les banques mènent leurs propres contrôles sur les virements sortants importants, et les paiements d’une société à son associé retiennent leur attention. En pratique, elles demandent le document qui explique le paiement : la résolution de distribution avec les états financiers qui la fondent, la convention de prêt, ou le contrat et le bulletin de paie pour un salaire. Si ces documents existent avant le virement, la question se règle en général rapidement. S’ils sont rédigés après coup, les dates concordent rarement, et le virement peut rester bloqué le temps que le service conformité l’examine.

La FTA peut demander les mêmes documents lorsqu’elle contrôle votre déclaration. Notre guide des obligations de tenue et de conservation des documents précise quoi conserver et pendant combien de temps, et le guide de l’impôt sur les sociétés aux Émirats couvre le reste du régime.

Comment QuickTax vous accompagne

Nous examinons la façon dont vous sortez aujourd’hui l’argent de la société et mettons en place la combinaison qui vous convient : un salaire documenté à un niveau défendable, des dividendes décidés sur des comptes signés, et des prêts d’associé enregistrés comme des prêts. Nous conservons les résolutions, conventions et bulletins de paie avec la comptabilité, et nous remplissons les déclarations relatives aux personnes connexes dans votre déclaration d’impôt sur les sociétés.

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Ce contenu est fourni à titre de référence et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Vérifiez toujours les exigences en vigueur sur les sites officiels de la FTA, du ministère des Finances des Émirats et de votre autorité de délivrance des licences.

Ce que cela signifie pour vous

La façon dont vous sortez l’argent de la société détermine ce qu’elle peut déduire et les documents qui doivent exister au préalable. Trois points à régler :