تعديلات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات 2026: التحقّق من المورّدين ومصاريف الموظفين وما تغيّر في 1 أكتوبر
منذ 1 أكتوبر 2026، على الشركة المسجّلة في ضريبة القيمة المضافة أن تتحقّق من مورّديها قبل خصم ضريبة المدخلات، ولا تستردّ الضريبة على المزايا المجانية للموظفين إلا في ست حالات محدّدة، ويسري عليها قيد على الدفع النقدي لم يُحدَّد سقفه بعد. فيما يلي كل تغيير على حدة، وما ينبغي فعله في هذا الربع.
معظم تعديلات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات لعام 2026 تصبّ في موضع واحد: ضريبة المدخلات التي تخصمها في إقرارك. في يناير عُدِّل قانون ضريبة القيمة المضافة نفسه. وفي 1 أكتوبر دخلت ثلاثة صكوك أخرى حيّز التنفيذ معاً: قراران من الهيئة الاتحادية للضرائب، وقرار من مجلس الوزراء يعيد صياغة أجزاء من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. ومن هذه الصكوك مجتمعةً يتحدّد ما يجب أن يكون في ملفّك من أدلة قبل أن تقبل الهيئة الخصم.
إن بدأ محاسبك يطلب رخص المورّدين وخطابات من البنوك وسياسة مكتوبة لاستخدام الهواتف، فهذا هو السبب.
تعديلات ضريبة القيمة المضافة لعام 2026 في لمحة
| تاريخ السريان | الصك | ما الذي تغيّر | من يتأثّر |
|---|---|---|---|
| 1 يناير 2026 | Federal Decree-Law No. 16 of 2025 | لا فاتورة ذاتية على الواردات الخاضعة للاحتساب العكسي؛ جواز رفض ضريبة المدخلات المرتبطة بالتهرّب الضريبي (المادة 54 مكرراً)؛ انقضاء أرصدة الضريبة الدائنة بعد خمس سنوات | كل مسجّل |
| 1 يناير 2026 | Federal Decree-Law No. 17 of 2025 | مهلة سنة واحدة لاسترداد الأرصدة الدائنة القديمة | من لديه أرصدة ضريبة قيمة مضافة دائنة قديمة |
| 1 أكتوبر 2026 | FTA Decision No. 13 of 2026 | تحقّق موثّق من المورّد ومن التوريد قبل خصم ضريبة المدخلات | كل مسجّل |
| 1 أكتوبر 2026 | FTA Decision No. 17 of 2026 | ست حالات يجوز فيها استرداد الضريبة على المزايا المجانية للموظفين | أصحاب العمل |
| 1 أكتوبر 2026 | Cabinet Decision No. 149 of 2026 | سكن الموظفين، التوريدات المركّبة، المنتجات الطبية، الأصول الرأسمالية، الدفع النقدي | كل مسجّل |
| السنة الضريبية التي تبدأ بعد 1 أكتوبر 2027 | Cabinet Decision No. 149 of 2026 | معادلة جديدة لتوزيع ضريبة المدخلات (apportionment) | من لديه توريدات معفاة |
| قيد الإصدار | Ministerial Decision | القيمة النقدية التي تُحجب فوقها ضريبة المدخلات | كل من يدفع لمورّديه نقداً |
ما الذي تغيّر في ضريبة المدخلات في 1 أكتوبر 2026؟
اعتباراً من 1 أكتوبر 2026 تحتاج إلى دليل في ملفّك على أنك تحقّقت من المورّد، وعلى أنّ لكل توريد منطقاً تجارياً، قبل أن تخصم الضريبة الواردة في فاتورته. والضريبة على المزايا المجانية للموظفين لا تُستردّ إلا في ست حالات محدّدة، يستند كلٌّ منها إلى عقد أو سياسة موثّقة. وقيد الدفع النقدي صار نصّاً قانونياً، لكنّ سقفه لم يصدر بعد.
السند القانوني هو المادة 54 (مكرراً) من قانون ضريبة القيمة المضافة، السارية منذ 1 يناير. تتيح هذه المادة للهيئة رفض خصم ضريبة المدخلات إذا كان التوريد حلقة في سلسلة مرتبطة بالتهرّب الضريبي وكنت تعلم بذلك، أو كان ينبغي أن تعلم به من الظروف المحيطة. وتُعدّ ممّن كان ينبغي أن يعلم إذا لم تتحقّق من صحة التوريد وسلامته قبل خصم الضريبة. ويضيف التوضيح العام VATP046 الصادر عن الهيئة أنّ السلسلة لا تقتصر على مورّدك المباشر.
ملف التحقّق إذن هو دفاعك، وما يجب أن يتضمّنه يحدّده قرار الهيئة رقم (13) لسنة 2026 (FTA Decision No. 13 of 2026)، الصادر في 22 يوليو والساري من 1 أكتوبر.
FTA Decision No. 13 of 2026: التحقّق من المورّدين قبل المطالبة
التحقّق من المورّد، بحسب صياغة القرار، فحص موثّق لهوية المورّد ومكان عمله ودرجة المخاطر المرتبطة به، يُعاد مرة كل 12 شهراً على الأقل، ويرافقه فحص لكل توريد تتلقّاه. بالنسبة للمورّد تحتاج إلى:
- إن كان فرداً: نسخة من هوية إماراتية سارية أو من جواز السفر، ولقاء معه قبل التوريد، حضورياً أو عن بُعد؛
- إن كان شركة: تأكيد تأسيسها عبر قواعد البيانات الرسمية أو نسخة من شهادة التأسيس، مع تطابق البيانات مع اسمها وعنوانها وموظفيها، إضافةً إلى هوية سارية للشخص الذي يمثّلها؛
- إثبات مقرّ عمل فعلي يناسب النشاط، يُتحقَّق منه إلكترونياً أو بزيارة ميدانية؛
- مراجعة ثلاثة مؤشرات للمخاطر: أكثر من تغييرين في العنوان خلال آخر 12 شهراً، أو أكثر من تغييرين في الموظفين الرئيسيين، أو صفقات لا تتناسب مع حجم المورّد وسجلّه. فإن انطبق أحدها، تحتفظ بتفسير مكتوب تقدّمه للهيئة.
إذا تجاوزت مشترياتك من مورّد واحد AED 375,000 خلال الأشهر الـ12 السابقة، أو يُتوقّع أن تتجاوزها خلال الأشهر الـ12 التالية، فتحتاج أيضاً إلى تأكيد كتابي من بنك مرخّص في الدولة بأنّ للمورّد حساباً لديه، دون أي تحفّظات. ولا يُشترط أن يكون الخطاب موجّهاً إليك. ويُنتظر منك كذلك أن تراجع التقييمات العامة لذلك المورّد وما نُشر عنه في وسائل الإعلام.
ثم يخضع كل توريد لفحص خاص به: سبب تجاري حقيقي، وسعر لا يبتعد عن سعر السوق دون تفسير، وسلع أو خدمات تقع ضمن النشاط المرخّص للمورّد، وسلع يملكها المورّد أو يحقّ له التصرّف فيها. وإذا كان طرف ثالث هو من يدفع أو يحصّل، أو ذهبت الأموال إلى حساب خارج بلد تأسيس المورّد، فلا بدّ من تفسير تجاري معقول. والأصل أن يكون الدفع إلكترونياً. أمّا النقد فيحتاج إلى سبب تجاري موثّق، ويجب أن يبقى ضمن الحدود المقرّرة في التشريع الضريبي.
لا يذكر القرار رقم التسجيل الضريبي (TRN). ومع ذلك نبدأ مع كل مورّد جديد بأداة التحقّق المجانية من TRN على tax.gov.ae، لأنّ الفاتورة الضريبية الصحيحة يجب أن تحمل TRN المورّد في كل الأحوال.
تتحقّق من المورّد في أول تعامل معه، ثم مرة أخرى في أي تعامل لاحق إذا لم يُتحقَّق منه خلال الأشهر الـ12 السابقة. والمورّد الذي تتعامل معه منذ سنوات دون أن تفحصه رسمياً يقع في الحالة الثانية.
يجوز لك تخطّي الفحوص في توريد تقلّ قيمته عن AED 10,000 دون الضريبة، ما لم يتجاوز مجموع مشترياتك من ذلك المورّد AED 100,000 خلال الأشهر الـ12 السابقة، أو يُتوقّع أن يتجاوزها خلال الأشهر الـ12 التالية. فالمورّد المنتظم الذي يرسل فواتير صغيرة كثيرة يبقى داخل النطاق.
كيف تضع سياسة للتحقّق من المورّدين
يشترط القرار أيضاً سياسة موثّقة تسمّي من ينفّذ الفحوص ومن يراجعها ومن يشرف عليها، وتُحفظ مع مستنداتك الضريبية الأخرى. في الشركة الصغيرة قد لا تتجاوز صفحتين. ترتيب عملي للبدء:
- اجمع قائمة بكل المورّدين خلال آخر 12 شهراً، مع إجمالي الإنفاق لكل مورّد دون الضريبة.
- ميّز من تجاوز AED 100,000 (لا يسري عليه استثناء الفواتير الصغيرة) ومن تجاوز AED 375,000 (خطاب البنك ومراجعة السمعة العامة).
- اكتب السياسة: من يجمع المستندات، ومن يراجع، ومن يشرف، وماذا يحدث إذا لم يجتز المورّد الفحص.
- افتح ملفاً لكل مورّد: الرخصة أو سجلّ التأسيس، وهوية الممثّل، وإثبات العنوان، والإجابات عن مؤشرات المخاطر، وخطاب البنك حيث يلزم. أرّخ كل فحص لتعرف متى تنقضي الأشهر الـ12.
- أضف أسئلة التوريد إلى إجراءات اعتماد المشتريات: السبب التجاري، وسعر السوق، ووقوع النشاط ضمن رخصة المورّد، والدفع الإلكتروني إلى حساب المورّد نفسه.
- احفظ الأدلة والسياسة مع سجلات ضريبة القيمة المضافة. مدة الحفظ موضّحة في دليلنا حول متطلبات حفظ السجلات.
توقّع بعض الاحتكاك مع المورّدين غير الرسميين: جهة اتصال على WhatsApp، وفاتورة من كيان وطلب دفع من كيان آخر. بموجب القرار تحتاج كل واحدة من هذه التفاصيل إلى تفسير مكتوب، وإلا صارت الضريبة على تلك الفاتورة عرضة للرفض.
هل ما زال بإمكانك استرداد الضريبة على تكاليف الموظفين؟
نعم، في ست حالات، إذا كانت الميزة ناشئة عن عقد أو سياسة موثّقة واستوفت شروط قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (17) لسنة 2026 (FTA Decision No. 17 of 2026): نقل الموظفين لأغراض العمل، والوجبات في المواقع النائية، والسكن الذي يقتضيه العمل، وسكن الموظفين الجدد حتى 30 يوماً، وهواتف العمل والإنترنت المنزلي، ومواقف السيارات لأغراض العمل. أمّا الضريبة على المزايا المجانية الأخرى للموظفين فمحجوبة في العموم.
تحجب المادة 53 من اللائحة التنفيذية ضريبة المدخلات على السلع والخدمات المقدَّمة للموظفين مجاناً لمنفعتهم الشخصية، مع استثناءات. وقد ضيّق قرار مجلس الوزراء رقم (149) لسنة 2026 (Cabinet Decision No. 149 of 2026) أحد هذه الاستثناءات: المزايا التي يجعلها قانون العمل إلزامية ما زالت مؤهلة، لكنّ سكن الموظفين لا يدخل فيها إلا إذا جعلته قرارات وزارة الموارد البشرية والتوطين (MoHRE) أو توجيهاتها إلزامياً. ومسار العقد أو السياسة لم يعد يعمل إلا ضمن الحالات التي تحدّدها الهيئة، والقرار رقم 17 (الصادر في 9 سبتمبر والساري من 1 أكتوبر) هو ما يحدّدها.
| الميزة | الشروط الرئيسية |
|---|---|
| النقل | من السكن إلى العمل أو إلى مواقع العملاء أو لأغراض العمل الأخرى فقط؛ لا استخدام شخصي؛ لا بديل نقدي |
| الطعام والشراب | سكن نائٍ أو معزول بلا مرافق للطبخ ولا مطاعم قريبة؛ مرتبط بفترة العمل؛ لا بديل نقدي |
| السكن | حاجة تشغيلية لا جزء من حزمة الأجر؛ قريب من مكان العمل أو من العميل؛ للموظف وحده، إلا إذا كان مسكنه الدائم قرب العمل؛ مستوى أساسي؛ لا بديل نقدي |
| سكن الموظفين الجدد | حتى 30 يوماً؛ مستوى أساسي |
| الهواتف والبيانات والإنترنت المنزلي | ضرورية للعمل؛ الاستخدام الشخصي عرضي؛ سياسة استخدام مكتوبة؛ رقابة معقولة مع سجلات |
| مواقف السيارات | لأغراض العمل فقط؛ سياسة مكتوبة لردّ المصاريف مع موافقات؛ إيصالات تُظهر التاريخ والوقت والمبلغ والضريبة |
انتبه إلى شرط البديل النقدي. إذا كان بوسع الموظف أن يأخذ مالاً بدلاً من النقل أو الوجبات أو السكن، فالضريبة على تلك الميزة غير قابلة للاسترداد. والهواتف ومواقف السيارات مرهونة بسياسات مكتوبة، فشرائح SIM التي تُوزَّع دون سياسة لا تمنحك أساساً للمطالبة. والتأمين الصحي للموظفين وعائلاتهم له استثناء منفصل وأقدم في المادة 53.
قبل أن تقدّم الإقرار الذي يغطّي أكتوبر 2026، قارن بنود مصاريف مزايا الموظفين لديك بالجدول، وتوقّف عن المطالبة بالضريبة على كل ما لا يندرج فيه. وكيف يقابل الإقرار ضريبة المدخلات بضريبة المخرجات تجده في دليلنا حول التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وتقديم الإقرار.
هل أصبح هناك سقف نقدي لاسترداد الضريبة؟
القاعدة موجودة، والرقم لم يصدر بعد. أضاف Cabinet Decision No. 149 of 2026 البند (3) إلى المادة 54 من اللائحة التنفيذية: لا تُستردّ ضريبة المدخلات على توريد تتجاوز قيمته مبلغاً سيحدّده وزير المالية، إذا دُفع مقابله نقداً أو كان يُراد دفعه نقداً. ولم يُنشر أي قرار بهذا الشأن حتى 9 أكتوبر 2026.
وإلى أن يُنشر، لا قوة قانونية لأي رقم نقدي تراه متداولاً. والنص يتحدّث عن قيمة التوريد، فلم تتّضح بعد معاملة الدفعات التي يُسدَّد جزء منها نقداً. والقرار رقم 13 يتوقّع الدفع الإلكتروني أصلاً، لذا فنقل المورّدين الذين تدفع لهم نقداً إلى التحويل البنكي من الآن يغطّي القاعدتين معاً.
تعديلات أخرى في Cabinet Decision No. 149 of 2026
أعلنت وزارة المالية القرار في 8 سبتمبر 2026. صدر في 1 سبتمبر، ويسري معظمه من 1 أكتوبر.
يمنع بند جديد بشأن التوريد المركّب تقسيم الحزمة إلى توريدات منفصلة إذا كانت طبيعتها وجوهرها الاقتصادي يدلّان على أنّ أجزاءها لا تنفصل، وتُفرض الضريبة على الحزمة وفق مكوّنها الرئيسي. وصارت نسبة الصفر على المنتجات الطبية تحيل إلى المنتجات المحدّدة في قرار من مجلس الوزراء. ووُضِّح نطاق نظام الأصول الرأسمالية (Capital Asset Scheme)، وهو ما زال يشمل أصول الأعمال التي تبلغ تكلفتها AED 5 ملايين أو أكثر دون الضريبة.
أمّا توزيع ضريبة المدخلات (apportionment) فيتغيّر لاحقاً. ابتداءً من أول سنة ضريبية لضريبة القيمة المضافة تبدأ بعد 1 أكتوبر 2027، ستحتسب الشركة التي لديها توريدات خاضعة للضريبة وأخرى معفاة نسبة استردادها على أساس التوريدات الخاضعة للضريبة إلى إجمالي التوريدات، بدلاً من مقارنة ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد بإجمالي ضريبة المدخلات. وتحتفظ الجهات الحكومية والجمعيات الخيرية بطريقة قائمة على المدخلات. وإن كانت لديك توريدات معفاة، فالفرق بين التوريد الخاضع لنسبة الصفر والتوريد المعفى يحدّد أصلاً مقدار ما تستردّه، والمعادلة الجديدة قد تغيّر تلك النسبة، فاحسب أثرها قبل أن تبدأ سنتك الضريبية الجديدة.
تعديلات سرت في وقت سابق من 2026
عدّل Federal Decree-Law No. 16 of 2025 قانون ضريبة القيمة المضافة اعتباراً من 1 يناير 2026، بتغييرين يمسّان مسك الدفاتر اليومي.
عند استيراد السلع أو الخدمات المعنية بموجب آلية الاحتساب العكسي، لم تعد تُصدر فاتورة ضريبية لنفسك. لكنك ما زلت تحتسب الضريبة في إقرارك وتحتفظ بالمستندات الداعمة. ويشمل هذا التيسير الواردات التي تتم في 1 يناير 2026 أو بعده.
ثم إنّ أرصدة ضريبة القيمة المضافة الدائنة صارت تنقضي. بموجب المادة 74(3) المعدّلة، أمامك خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي نشأ فيها الرصيد لتستخدمه في سداد الضريبة أو الغرامات، أو لتطلب استرداده. وفي مثال الهيئة نفسها، الرصيد الناشئ عن الفترة المنتهية في 31 يناير 2026 يجب استخدامه أو المطالبة به بحلول 31 يناير 2031.
ويضيف Federal Decree-Law No. 17 of 2025، المعدِّل لقانون الإجراءات الضريبية اعتباراً من التاريخ نفسه، مهلة انتقالية. فإذا كانت مدة السنوات الخمس قد انقضت قبل 1 يناير 2026، أو تنقضي خلال سنة واحدة بعده، يجوز لك تقديم طلب استرداد خلال سنة واحدة من 1 يناير 2026. وتُغلق هذه المهلة بنهاية هذا العام. فإن كان في حسابك على EmaraTax رصيد قديم، فابدأ طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة الآن.
كيف يساعدك QuickTax
نصنّف مورّديك وفق حدود AED 10,000 وAED 100,000 وAED 375,000، ونُعدّ ملفات التحقّق والسياسة المكتوبة التي يطلبها القرار رقم 13، ونراجع ضريبة مزايا الموظفين وفق القرار رقم 17 قبل أن تصل إلى إقرارك. وما دامت المهلة الانتقالية مفتوحة، نفحص أيضاً حسابك على EmaraTax بحثاً عن أرصدة قديمة تستحقّ المطالبة.
شاهد كيف تعمل خدمة المحاسبة والضرائب لدينا →
هذه المادة للاسترشاد فقط وليست استشارة ضريبية. سقف الدفع النقدي لم يُحدَّد بعد، لذا تحقّق دائماً من المتطلّبات الحالية على المصادر الرسمية لـالهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية الإماراتية.
ماذا يعني هذا لك
تعديلات ضريبة القيمة المضافة لعام 2026 كلها تعود إلى سؤال واحد: هل تستطيع إثبات ضريبة المدخلات التي تخصمها؟ ثلاثة أمور تتصرّف فيها الآن:
تحقّق من المورّدين واكتب السياسة
يتوقّع FTA Decision No. 13 of 2026 فحوصاً موثّقة للمورّد وللتوريد، تُجدَّد كل 12 شهراً، وسياسة مكتوبة تسمّي من ينفّذها. التوريدات التي تقلّ عن AED 10,000 مستثناة، ما لم تتجاوز مشترياتك من ذلك المورّد AED 100,000 في السنة.
أعد فحص الضريبة على مزايا الموظفين
لا تُستردّ ضريبة المدخلات على المزايا المجانية للموظفين إلا في الحالات الست الواردة في FTA Decision No. 17 of 2026. وإذا كان بوسع الموظف أن يأخذ بدلاً نقدياً، تضيع الضريبة على النقل أو الوجبات أو السكن.
طالب بالأرصدة الدائنة القديمة هذا العام
صارت أرصدة ضريبة القيمة المضافة الدائنة تنقضي بعد خمس سنوات من الفترة التي نشأت فيها. والأرصدة التي تجاوزت هذه المدة، أو تبلغها خلال 2026، ما زال استردادها ممكناً ضمن مهلة سنة واحدة تبدأ من 1 يناير 2026.
الأسئلة الشائعة
هل أحتاج إلى خطاب من البنك لكل مورّد بموجب قرار الهيئة رقم 13؟
لا. التأكيد البنكي مطلوب فقط إذا تجاوزت مشترياتك من مورّد واحد AED 375,000 خلال الأشهر الـ12 السابقة، أو يُتوقّع أن تتجاوزها خلال الأشهر الـ12 التالية. ويجب أن يصدر عن بنك مرخّص في الدولة، وأن يؤكّد أنّ للمورّد حساباً لديه، دون أي تحفّظات. ولا يُشترط أن يكون موجّهاً إليك.
هل ما زال بإمكاني استرداد الضريبة على التأمين الصحي للموظفين؟
نعم. للتأمين الصحي، بما فيه التغطية المعزّزة، استثناء خاص في المادة 53 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، منفصل عن FTA Decision No. 17 of 2026. ويشمل الموظف وأفراد عائلته في حدود زوج أو زوجة واحدة وثلاثة أبناء دون 18 عاماً. أمّا تغطية أفراد العائلة الآخرين فخارج هذا الاستثناء.
هل يمكنني استرداد الضريبة على عشاء للفريق أو حفل للموظفين؟
في العموم لا. تحجب اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة ضريبة المدخلات على السلع والخدمات المقدَّمة للموظفين مجاناً لمنفعتهم الشخصية، بما فيها الترفيه. ويسرد FTA Decision No. 17 of 2026 ست حالات استثنائية ليس بينها فعاليات الموظفين. والوجبات لا تُستردّ ضريبتها إلا للموظفين المقيمين في مناطق نائية أو معزولة، بشروط صارمة.
ماذا يحدث إذا تبيّن أنّ مورّدي جزء من احتيال في ضريبة القيمة المضافة؟
بموجب المادة 54 (مكرراً) من قانون ضريبة القيمة المضافة، ترفض الهيئة خصم ضريبة مدخلاتك إذا كنت تعلم بارتباط التوريد بالتهرّب الضريبي، ويجوز لها رفضه إذا كان ينبغي أن تعلم. وعدم التحقّق من التوريد قبل الخصم يُعدّ في حكم من كان ينبغي أن يعلم، لذا فملف التحقّق المكتمل هو حمايتك الأساسية.
هل ينطبق قرار الهيئة رقم 13 إذا لم تكن شركتي مسجّلة في ضريبة القيمة المضافة؟
ينطبق القرار على الأشخاص الخاضعين للضريبة، أي الأعمال المسجّلة في ضريبة القيمة المضافة أو الملزمة بالتسجيل. والشركة خارج نظام الضريبة لا تخصم ضريبة مدخلات، فلا تمسّها هذه الفحوص. وإن كنت قريباً من حدّ التسجيل الإلزامي البالغ AED 375,000، فجهّز ملفات المورّدين قبل أن تسجّل.