صيغة الإقرار الضريبي لضريبة الشركات في الإمارات: كل قسم وكل جدول

إن بحثت عن «صيغة الإقرار الضريبي لضريبة الشركات في الإمارات»، فالأرجح أنّك وجدت ما يجده الجميع: لا شيء رسمياً للتنزيل. وهذا ليس سهواً. الهيئة الاتحادية للضرائب لا تنشر نموذجاً قابلاً للتعبئة لأنّه غير موجود — الإقرار يُولَّد داخل EmaraTax من بيانات تسجيلك ومن إجاباتك، وقد يظهر لعميلين بالإيرادات نفسها قسمان مختلفان تماماً.

بالنسبة لمن يُعدّ الإقرارات، هذه نقطة انطلاق غير مريحة. لا يمكنك وضع النموذج على المكتب والسير فيه من أعلى إلى أسفل. لكن يمكنك أن تبني ورقة عمل واحدة على هيكل الإقرار الحقيقي وتعيد استخدامها كل عام. وهذا المقال يضع ذلك الهيكل: ما هي الأقسام، وما الذي يقع داخل كلٍّ منها، وأي إجابة تفتح أي جدول.

لماذا لا يوجد نموذج إقرار قابل للتنزيل؟

لأنّ الإقرار يُركَّب لكل شخص خاضع للضريبة على حدة. شريط التقدّم قد يعرض ما بين قسمين وتسعة أقسام، والعدد تحدّده الإيرادات ونوع الشخص الخاضع للضريبة المسجَّل عند التسجيل: مقيم أو غير مقيم، شخص طبيعي أو اعتباري، شخص مؤهل في منطقة حرة، مجموعة ضريبية، شراكة غير مؤسَّسة معامَلة كشخص خاضع مستقل.

ومن ذلك تنشأ خلاصة تستحقّ أن تُقال للعملاء بوضوح: إذا غاب حقل تتوقّعه، فالمشكلة غالباً أعلى في السلسلة. إرشاد الهيئة صريح هنا: إذا رأى الشخص الخاضع للضريبة أنّ حقلاً ينطبق عليه ولم يظهر، فعليه أولاً التأكّد من صحّة المعلومات المقدَّمة أثناء التسجيل، ثم من صحّة الإجابات التي أدخلها داخل الإقرار. الأقسام الغائبة عَرَض، لا إعداد.

لكنّ الهيئة تنشر التوثيق: Corporate Tax Guide on Tax Returns (CTGTXR1) يشرح كل حقل، وCorporate Tax Return taxpayer user manual يمرّ على شاشات EmaraTax. وهما معاً أقرب ما يكون إلى مواصفة فنية، ويستحقّان أن يبقيا مفتوحين أثناء الإعداد.

الأقسام التسعة

القسم A يفتح كل إقرار والقسم H يغلقه. وما يظهر بينهما يقرّره القسم A والإجابات التي تعطيها أثناء التعبئة.

القسم A: القسم الذي يحدّد كل ما بعده

في القسم A يقرّر EmaraTax أي إقرار ستحصل عليه. وهو أيضاً الموضع الذي يتعثّر عنده التقديم: إذا كانت بيانات التسجيل المعبّأة مسبقاً غير صحيحة، يُحال الشخص الخاضع للضريبة إلى تقديم طلب تعديل التسجيل قبل إتمام الإقرار. ولا يوجد تجاوز لهذه الخطوة.

إجابتان هنا لهما آثار طويلة. فئة الشخص الخاضع للضريبة تشكّل كل ما يليها. وبلوك المنطقة الحرة يقرّر ما إذا كان مسار الشخص المؤهل سيُفتح أصلاً في القسم B — ودليل الهيئة حازم في هذه النقطة على غير عادته: أكمل هذا الجزء بعناية إن كنت تنوي المضيّ كشخص مؤهل في منطقة حرة. الإجابة الخاطئة هنا لا تُنتج رسالة خطأ، بل تُنتج إقراراً بشكل خاطئ.

وفئة واحدة لا تحصل على إقرار إطلاقاً. الجهات المؤهلة ذات النفع العام وصناديق التقاعد والضمان الاجتماعي وصناديق الاستثمار المؤهلة والكيانات المملوكة بالكامل لها تقدّم إفادة سنوية بدلاً من الإقرار — معبّأة مسبقاً من EmaraTax، تؤكّد فيها استيفاء شروط الإعفاء. أمّا الجهات الحكومية وأعمال الاستخراج فحالة أخرى: معفاة عموماً، لكنها تقدّم إقراراً عن أي عمل خاضع للضريبة تمارسه.

القسم B: الاختيارات، واثنان منها دائمان

تُتّخذ الاختيارات داخل الإقرار نفسه. وما إن يُتّخذ الاختيار حتى يسري — لا خطوة موافقة منفصلة ولا تأكيد من الهيئة. وإذا امتدّ الاختيار لأكثر من فترة ضريبية، انتقل تلقائياً إلى الإقرارات اللاحقة.

• أساس التحقّق — الفترة الضريبية الأولى فقط، وغير قابل للرجوع إلا في ظروف استثنائية وبموافقة الهيئة.
• القواعد الانتقالية — الفترة الضريبية الأولى فقط، وغير قابلة للرجوع، وغير متاحة إذا اختير الأساس النقدي.
• إعفاء الأعمال الصغيرة — سنوي؛ إيرادات 3 ملايين درهم أو أقل في الفترة الحالية وفي كل الفترات السابقة؛ ومغلق أمام الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة وأعضاء المجموعات متعدّدة الجنسيات. وقد مدّد Ministerial Decision No. 131 of 2026 هذا الحد إلى الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله.
• التحويلات داخل المجموعة المؤهلة — يتّخذه المُحوِّل؛ ويسري على كل تحويلات الأصول والالتزامات الرأسمالية داخل المجموعة من تلك الفترة فصاعداً.
• إعفاء إعادة هيكلة الأعمال — يُتّخذ لكل معاملة على حدة من قِبل المُحوِّل، لا مرة واحدة لكل عمليات إعادة الهيكلة المستقبلية.
• إعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية — سنوي، متاح للشخص المقيم، ويستبعد كل منشآته الدائمة الأجنبية معاً.

الاختياران المرتبطان بالفترة الأولى هما ما ينبغي طرحه على العميل قبل فتح الإقرار الأول. ولا سبيل للعودة إليهما في السنة الثانية.

القسم C: الجدول المحاسبي للإفصاح فقط

هنا يُفاجأ من يتوقّع أن يبدأ الاحتساب الضريبي من المحاسبة. لا يبدأ. الجدول المحاسبي لا يغذّي الدخل الخاضع للضريبة بشيء — هو إفصاح، والاحتساب ينطلق من الدخل المحاسبي في القسم D.

القواعد الحاكمة له:

• قوائم مالية منفصلة مُعدّة وفق IFRS أو IFRS for SMEs — غير موحّدة، باستثناء المجموعة الضريبية التي تُكمل الجدول من القوائم الموحّدة للمجموعة وحدها.
• من يعمل على الأساس النقدي يُكمل قائمة الدخل فقط.
• الشريك في شراكة غير مؤسَّسة يُدرج حصّته التوزيعية من إجمالي دخل الشراكة ونفقاتها في قائمة الدخل.
• الحقول غير المنطبقة تأخذ صفراً، لا فراغاً.
• تُدخل المبالغ بالدرهم لأقرب درهم؛ وتُحوَّل العملة الأجنبية بالسعر المعتمد لمصرف الإمارات المركزي.
• المجاميع الفرعية — مجمل الربح، صافي الفوائد، صافي الاستبعادات، صافي فروق العملة، صافي الربح، إجمالي الأصول، إجمالي حقوق الملكية والالتزامات — تحسبها البوّابة وتظهر مقفلة.

ويقع بلوك التدقيق في نهاية القسم نفسه. القوائم المالية المدقّقة مطلوبة عندما تتجاوز إيرادات الفترة 50 مليون درهم، ومن كل شخص مؤهل في منطقة حرة أياً كانت إيراداته. وفي هذه الحالات يظهر حقل «هل دُقِّقت القوائم المالية» معبّأً بـYes، ثم تُدخل أنت نوع الرأي — متحفّظ أو غير متحفّظ — واسم المدقّق.

أدخل كل رقم بقيمة موجبة. الإقرار هو من يقرّر أين يُضاف الرقم وأين يُطرح، بحسب طبيعة الحقل.

تسري هذه القاعدة في الأقسام C وE وF، وكسرها أسرع طريقة إلى إقرار لا يتطابق مع شيء. إشارة السالب التي تُكتب «للتوضيح» تُطبَّق مرتين.

الأقسام D إلى F: كيف يتحوّل الدخل المحاسبي إلى دخل خاضع للضريبة

يجري الاحتساب على ثلاث مراحل.

القسم D — التعديلات المحاسبية والدخل المعفى. يُدخل الدخل المحاسبي ثم يُعدَّل: حقول طريقة حقوق الملكية، حصّة الشريك في الشراكات غير المؤسَّسة، الأرباح والخسائر التي لن تُعرض لاحقاً في قائمة الدخل، تعديلات أساس التحقّق، تعديلات القواعد الانتقالية، الدخل المعفى، إعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية، ودخل الطيران والشحن الدوليين.

القسم E — الإعفاءات. التحويلات داخل المجموعة المؤهلة وإعفاء إعادة الهيكلة، في الاتجاهين: الإعفاء المطالَب به عن تحويلات الفترة الحالية، واسترداد الإعفاء الممنوح في فترة سابقة ويجري عكسه الآن.

القسم F — التعديلات الأخرى. النفقات غير القابلة للخصم مع أوصافها؛ الفوائد إيراداً ومصروفاً، عبر جدول سقف الفوائد؛ المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة والأشخاص المرتبطين؛ الدخل والنفقات من صندوق استثمار مؤهل؛ وحقل جامع لما لم تغطّه البنود السابقة.

ثم يعرض القسم G الدخل الخاضع للضريبة رقماً محسوباً ومقفلاً. وما يبقى عليك هناك هو الخسائر الضريبية والائتمانات والإفصاح عن التقديرات. أمّا الالتزام نفسه فتحسبه البوّابة: 9% على ما يتجاوز 375,000 درهم للشخص الخاضع للضريبة، وللشخص المؤهل في المنطقة الحرة 0% على الدخل المؤهل و9% على ما عداه. وحدود هذا التقسيم مشروحة في مقالينا عن الدخل الخاضع للضريبة والإعفاءات وعن شروط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة.

الجداول العشرون وما يفتح كلّاً منها

الجدول ليس تقديماً منفصلاً. يُعاد توجيهك إليه من الحقل الذي استدعاه، فتُكمله، ثم تعيدك البوّابة إلى النموذج الرئيسي بالأرقام منقولةً إليه. ويمكنك العودة إلى أي جدول لتعديله قبل الإرسال.

ثلاثة من هذه الجداول تستحقّ تفصيلاً، لأنها تولّد أكبر قدر من عمل الإعداد.

يُعبَّأ جدول معاملات الأطراف ذات العلاقة بنداً بنداً: إجمالي الدخل المستلم من الأطراف ذات العلاقة، والنفقات المدفوعة لها، كلٌّ يُضاف على حدة. ثم يجمع الإجماليات جدول ملخّص للقراءة فقط، ومنه يُحتسب حقل «الإضافات الناتجة عن تعديل معاملات لم تتم على أساس السعر المحايد». أمّا جدول الأشخاص المرتبطين فمنفصل ويتناول المدفوعات إليهم: مجموعة مختلفة وجدول مختلف، والخلط بينهما شائع.

ويطبّق جدول سقف الفوائد قاعدة تحديد خصم الفوائد العامة، ويرحّل صافي مصروف الفوائد غير القابل للخصم تلقائياً. وللمجموعة الضريبية طبقة إضافية: صافي مصروف الفوائد غير القابل للخصم العائد لما قبل الانضمام يُتتبَّع بمعزل عن فوائد المجموعة نفسها.

والخسائر الضريبية تنقسم بالطريقة نفسها. الشخص الخاضع المستقل يُكمل Tax Losses Schedule؛ والمجموعة الضريبية تُكمل Tax Group Loss Schedule، حيث تصبح الخسائر غير المستخدَمة للشركة التابعة الجديدة خسائرَ ما قبل الانضمام، ولا تُستخدَم إلا مقابل الدخل الخاضع للضريبة المنسوب إلى تلك الشركة التابعة.

المرفقات والتقديرات والإقرار

القوائم المالية مرفق إلزامي لكل شخص خاضع للضريبة، باستثناء واحد: من اختار إعفاء الأعمال الصغيرة. وكل ما عداها في جدول المرفقات — مستندات القيمة السوقية للأصول المالية بموجب القواعد الانتقالية، شهادة الإقامة الضريبية في الخارج، إثبات الضريبة المدفوعة في الخارج — اختياري عند التقديم، ومتى أغفلت واحداً سجّلت سبباً. لكن «اختياري عند التقديم» ليس اختيارياً في الحفظ: تبقى هذه السجلات واجبة الاحتفاظ بموجب المادة 56 من قانون ضريبة الشركات.

وينتهي القسم G بـالإفصاح عن التقديرات: هل يتضمّن الإقرار أرقاماً غير نهائية، وأين. استخدمه بصدق. فهو موجود ليمكّنك من التقديم في الموعد بينما ما زال تدقيق أو تقييم مفتوحاً، وهو وضع أفضل بكثير من التأخّر.

والقسم H قصير ومحدَّد. يطلب التاريخ، ومن أعدّ الإقرار — الشخص الخاضع للضريبة نفسه أو tax agent أو legal representative — وتأكيد الصلاحية إن لم يكن المُعِدّ هو الشخص نفسه، وتأكيد اكتمال المعلومات ودقّتها، والاسم. وفي الشراكة غير المؤسَّسة يتولّى الشريك المفوَّض هذا الدور. وبعد الإرسال يحصل الإقرار على رقم مرجعي تستخدمه الهيئة في كل المراسلات اللاحقة.

ورقة عمل تصمد في السنة الثانية

الجواب العملي على «لا يوجد قالب» هو أن تبني واحداً بنفسك، مرة واحدة، وتحتفظ به:

1. اربط ميزان المراجعة بالجدول المحاسبي سطراً بسطر، واحتفظ بهذا الربط. فهو يتغيّر بين السنوات أقل بكثير مما تتغيّر الأرقام.
2. افصل سجل التعديلات عن دفتر الأستاذ — سطر لكل تعديل، ومعه المادة أو القرار الذي يستند إليه. هذا ما ستحتاجه إن سألت الهيئة بعد سنتين.
3. تتبّع الاختيارات على مستوى العميل، لا داخل الإقرار. فاختيارات الفترة الأولى نهائية، وينبغي أن يذكر الملف أيّها اتُّخذ ومتى.
4. سجّل معاملات الأطراف ذات العلاقة والأشخاص المرتبطين خلال العام، لا في مرحلة إعادة البناء. فإعادة تجميعها من دفتر الأستاذ في الشهر الثامن هي حيث تذهب الساعات.
5. طابِق البنك قبل أن تلمس الجدول. فكل ما سبق يفترض أنّ الدفاتر مكتملة.

وهذه الخطوة الأخيرة هي التي تلتهم أسبوعاً من وقت المُعِدّ، خاصة مع عملاء يوزّعون حساباتهم على عدة بنوك ويصلون بملف من كشوف PDF. محوّل كشوف الحسابات البنكية المجاني من QuickTax يحوّل تلك الملفات إلى جدول نظيف في ثوانٍ وبلا تسجيل — وهو ما يكفي لإعادة بناء الدفاتر أو التحقّق منها قبل أن يقترب الجدول المحاسبي من EmaraTax.

وإن كنت تشرح العملية لصاحب العمل بدل أن تُعدّها بنفسك، فشرحنا المبسّط لـكيفية تقديم الإقرار الضريبي لضريبة الشركات يقطع المسار نفسه بلا جداول.

كيف يساعدك QuickTax

نُعدّ إقرارات ضريبة الشركات في الإمارات ونقدّمها — للشركات ولعملاء محاسبين آخرين على السواء: بربط يبدأ من ميزان مراجعة مطابَق، وبجداول تسندها مستندات تصمد بعد سنوات، وباختيارات محسومة قبل الإقرار الأول لا بعده. وحيث يكون مسك الدفاتر هو عنق الزجاجة، نتولّاه نحن أيضاً.

شاهد كيف تعمل خدمة المحاسبة والضرائب لدينا →

هذه المادة للاسترشاد فقط وليست استشارة ضريبية. تُحدِّث الهيئة الإقرار وجداوله من وقت لآخر. تحقّق دائماً من المتطلّبات الحالية على المصادر الرسمية لـالهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية الإماراتية.

ماذا يعني هذا لك

الإقرار بلا شكل ثابت، ولهذا يحتاج المُعِدّ إلى شكل خاص به. ثلاثة أمور تنتقل من سنة إلى أخرى: