كيفية تقديم الإقرار الضريبي لضريبة الشركات في الإمارات

حين تفتح إقرار ضريبة الشركات في الإمارات لأول مرة، لا يبدو نموذجاً. يبدو مشروعاً. في الأعلى شريط تقدّم يصل إلى تسعة أقسام، ثم يُطلب منك اتخاذ اختيارات (elections) قبل أن تُدخل رقماً واحداً، ثم يُطلب منك ميزانيتك العمومية سطراً بسطر. معظم أصحاب الأعمال يغلقون الصفحة ويتصلون بالمحاسب.

ردّ الفعل هذا مفهوم، لكن الإقرار أسهل ممّا يبدو على الشاشة الأولى — شرط أن تعرف ما يسأل عنه، وأن تكون الإجابات جاهزة قبل تسجيل الدخول. يمرّ هذا الدليل على عملية التقديم بالترتيب الذي ستقابله به فعلاً.

ما هو الإقرار الضريبي لضريبة الشركات

هو إقرار سنوي واحد لكل شخص خاضع للضريبة، يُقدَّم إلكترونياً عبر EmaraTax. لا يوجد نموذج ورقي، ولا ملف PDF تنزّله وتملؤه، ولا دفعات ربع سنوية. تقدّم مرة واحدة عن الفترة الضريبية، وتدفع مرة واحدة.

ضريبة الشركات نظام تقدير ذاتي. الهيئة الاتحادية للضرائب لا تحسب التزامك ولا ترسل لك فاتورة — أنت من يحسب، وأنت من يُقرّ، وأنت من يوقّع على صحّة ما قدّمه. وهذا بالضبط سبب طول الإقرار: الهيئة تجمع الحسابات التي خلف الرقم، لا الرقم وحده.

الموعد النهائي هو تسعة أشهر بعد انتهاء فترتك الضريبية، ويتقاسمه التقديم والسداد معاً. سنة مالية تنتهي في 31 ديسمبر 2025 تعني أنّ الاثنين مستحقّان بحلول 30 سبتمبر 2026. حساب التواريخ الكامل للسنوات غير التقويمية موجود في دليلنا حول مواعيد تقديم ضريبة الشركات.

من يجب عليه التقديم، ومن يضغط زر الإرسال فعلياً؟

كل شخص مسجّل خاضع للضريبة يقدّم — بربح أو بخسارة، نشطاً أو خاملاً، في البر الرئيسي أو في منطقة حرة. والشخص المؤهل في المنطقة الحرة الذي يدفع 0% على دخله المؤهل يقدّم إقراراً كاملاً أيضاً. والشركة التي لم تُبرم صفقة واحدة طوال العام تقدّم كذلك. التسجيل والتقديم التزامان مختلفان، وعدم وجود ضريبة مستحقة لا يلغي أياً منهما.

أمّا من يضغط الزر، فيعتمد على الهيكل:

• الشركة تقدّم عن نفسها، أو عبر Tax Agent أو Legal Representative معيَّن داخل EmaraTax.
• المجموعة الضريبية تقدّم إقراراً واحداً، ترفعه الشركة الأم عن المجموعة كلها.
• الشراكة غير المؤسَّسة المعامَلة كشخص خاضع للضريبة مستقل تقدّم عبر الشريك المسؤول المعيَّن.

نقطة تستحقّ التحقّق مبكراً: إذا كنت تتوقّع أن يقدّم محاسبك الإقرار بصفته Tax Agent، فهذه العلاقة يجب أن تكون قائمة داخل EmaraTax. الاتفاق الشفهي ليس صلاحية وصول.

ما ينبغي تجهيزه قبل تسجيل الدخول

الإقرار لا يسحب من برنامج محاسبتك شيئاً يُذكر تلقائياً. أنت تنقل الأرقام بنفسك، فاجمع هذا أولاً:

• القوائم المالية عن الفترة الضريبية — منفصلة لا موحّدة (المجموعة الضريبية هي الاستثناء)، مُعدّة وفق IFRS أو IFRS for SMEs، أو على الأساس النقدي إن كنت مؤهلاً له.
• تفصيل قائمة الدخل والميزانية العمومية، لا الإجماليات فقط: الجدول المحاسبي يطلب الإيرادات وتكلفة المبيعات والفوائد وفروق العملة واستبعاد الأصول والأصول والالتزامات وحقوق الملكية كلّاً على حدة.
• تقرير المدقّق إن وُجد. القوائم المالية المدقّقة مطلوبة إذا تجاوزت إيراداتك عن الفترة 50 مليون درهم، ومطلوبة من كل شخص مؤهل في منطقة حرة بغضّ النظر عن حجمه.
• عدد الموظفين في تاريخ التقرير وبيانات المساهمين.
• المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة والأشخاص المرتبطين — الأطراف والمبالغ، الدخل المستلم والنفقات المدفوعة معاً.
• الخسائر الضريبية المرحّلة، وأي خسائر محوَّلة إلى شخص خاضع آخر أو منه.
• إثبات الضريبة المدفوعة في الخارج، إن كنت تنوي المطالبة بائتمان ضريبي أجنبي.
• كل ما هو بعملة أجنبية محوَّلاً إلى الدرهم بسعر مصرف الإمارات المركزي، لأقرب درهم.

السبب الأكثر شيوعاً لتحوّل «سأقدّمه في أمسية» إلى عمل أسبوعين: البيانات المعبّأة مسبقاً غير محدّثة.

هذه النقطة تستحقّ تحذيراً منفصلاً. يفتح الإقرار وبياناتك التسجيلية مُدرَجة سلفاً — الاسم القانوني والعنوان ونوع الشخص الخاضع للضريبة. وإذا كان أيٌّ منها قديماً، فالبوّابة لا تتيح تصحيحه داخل الإقرار. ستحيلك إلى تقديم طلب منفصل لتعديل التسجيل، ولن تتمكّن من إتمام الإقرار قبل تقديم ذلك الطلب. فإن جدّدت رخصتك أو غيّرت عنوانك أو أضفت أنشطة منذ التسجيل، رتّب ذلك قبل موسم التقديم لا خلاله.

ليس نموذجاً واحداً طويلاً، بل حتى تسعة أقسام

يعرض شريط التقدّم الأقسام التي عليك إكمالها، وعددها غير ثابت. يتراوح بين قسمين وتسعة، وتحدّده إيراداتك ونوع الشخص الخاضع للضريبة — لا اختيارك أنت. الأعمال الصغيرة التي تختار إعفاء الأعمال الصغيرة ترى إقراراً قصيراً. وشركة المنطقة الحرة التي تطالب بدخل مؤهل ترى إقراراً طويلاً.

المجموعة الكاملة بالترتيب:

1. Taxpayer Details — بيانات التسجيل المعبّأة مسبقاً، العنوان، معلومات الشخص الخاضع للضريبة، إشارات المنطقة الحرة.
2. Free Zone Details — جدول الإيرادات، الإيرادات غير المؤهلة، حساب الحد الأدنى (de minimis)، الإيرادات المؤهلة، المضمون الاقتصادي والإقرارات.
3. Elections — أساس التحقّق، القواعد الانتقالية، إعفاء الأعمال الصغيرة، التحويلات داخل المجموعة المؤهلة، إعادة هيكلة الأعمال، المنشأة الدائمة الأجنبية.
4. Accounting Schedules — الأرباح والخسائر، الدخل الشامل الآخر، المركز المالي، الموظفون، التدقيق، المساهمون.
5. Accounting Adjustments and Exempt Income — الدخل المحاسبي، تعديلات التحقّق والقواعد الانتقالية، الدخل المعفى.
6. Reliefs — التحويلات داخل المجموعة المؤهلة وإعفاء إعادة الهيكلة.
7. Other Adjustments — النفقات غير القابلة للخصم، سقف الفوائد، الأطراف ذات العلاقة والأشخاص المرتبطون، صناديق الاستثمار المؤهلة.
8. Tax Liability and Tax Credits — الدخل الخاضع للضريبة، الخسائر الضريبية، الاحتساب نفسه، الائتمانات الضريبية، والإفصاح عن أي أرقام تقديرية.
9. Review and Declaration — الملخّص والتأكيد والتوقيع.

القسمان 1 و9 يحيطان بكل إقرار. وكل ما بينهما يظهر لأنّ شيئاً في ملفك أو أحد إجاباتك جعله ذا صلة.

التقديم خطوة بخطوة

1. سجّل الدخول إلى EmaraTax ببياناتك أو عبر UAE Pass، ثم اختر الشخص الخاضع للضريبة الصحيح. الحساب الواحد قد يضمّ عدة أشخاص — وهنا تحديداً يقدّم أصحاب الشركات المتعدّدة تحت الكيان الخطأ.
2. افتح Corporate Tax ثم View All على بطاقة Corporate Tax Filings.
3. اعثر على الفترة الضريبية في لوحة الإقرارات واضغط File.
4. اقرأ صفحة Instructions and Guidelines، وضع علامة في مربّع التأكيد، ثم اضغط Start.
5. أكمل Taxpayer Details. أكّد صحّة البيانات المعبّأة مسبقاً — أو اذهب لتعديل التسجيل أولاً.
6. أكمل الأقسام التي منحك إياها شريط التقدّم. يجب تعبئة كل الحقول الإلزامية في القسم قبل أن تسمح لك البوّابة بالانتقال، وSave as Draft متاح في أي لحظة.
7. أدخل كل الأرقام بقيم موجبة. النظام هو من يقرّر أين يُضاف الرقم وأين يُطرح بحسب طبيعة الحقل. وإشارة السالب التي تضعها «للتوضيح» هي الطريق المباشر إلى إقرار خاطئ.
8. في Tax Liability and Tax Credits يكون معظم الشاشة مقفلاً ومحسوباً لك. ما تقدّمه أنت هو الخسائر والائتمانات والإفصاح عن التقديرات.
9. أرفق القوائم المالية — إلزامية للجميع باستثناء من اختار إعفاء الأعمال الصغيرة. المستندات الأخرى اختيارية، لكن إذا لم ترفق واحداً عليك ذكر السبب.
10. في Review and Declaration راجع الملخّص، وضع علامة على الإقرار، واضغط Submit، ثم أكّد بـYes.
11. احتفظ بالرقم المرجعي. هو ما تستخدمه الهيئة في أي مراسلة بشأن هذا الإقرار.
12. ادفع من MY PAYMENTS. يمكنك تسوية المبلغ كاملاً عبر Pay All، أو الدفع على أجزاء عبر Select & Pay حتى تاريخ الاستحقاق.

الاختيارات التي تُتّخذ مرة واحدة فقط

يأتي القسم الثالث قبل أن تُدخل رقماً واحداً، ولهذا يسهل تخطّيه. واثنان من اختياراته نهائيان عملياً:

• أساس التحقّق (realisation basis) — يستبعد الأرباح والخسائر غير المحقّقة لأغراض الضريبة. متاح في إقرار الفترة الضريبية الأولى فقط، وغير قابل للرجوع بعدها إلا في ظروف استثنائية وبموافقة الهيئة.
• القواعد الانتقالية (transitional rules) — تستبعد الجزء السابق لضريبة الشركات من مكسب على عقار أو أصل غير ملموس أو أصل مالي كنت تملكه قبل فترتك الضريبية الأولى. الفترة الأولى فقط أيضاً، وغير قابلة للرجوع أيضاً.

إن كنت تقدّم إقرارك الأول، فهذان الاختياران يستحقّان حديثاً مع محاسبك قبل فتح البوّابة، لا وأنت بداخلها.

أمّا البقية فسنوية وقابلة للتغيير. إعفاء الأعمال الصغيرة هو ما يعني المنشآت الصغيرة أكثر من غيره: الشخص المقيم الذي لا تتجاوز إيراداته 3 ملايين درهم في الفترة الحالية وفي كل الفترات السابقة يمكنه اختياره فلا يدفع ضريبة شركات عن تلك الفترة. وهو غير متاح للشخص المؤهل في المنطقة الحرة ولا لعضو في مجموعة متعدّدة الجنسيات. وهو أيضاً لا يُطبَّق تلقائياً — لن يضعه أحد نيابة عنك، والمنشأة المؤهلة التي تنسى وضع العلامة تدفع 9% على كل ما يتجاوز 375,000 درهم. كان الإعفاء سينتهي مع الفترات المنتهية في 31 ديسمبر 2026؛ ثم مدّد Ministerial Decision No. 131 of 2026 حدّ الثلاثة ملايين إلى الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله. آليّته في دليلنا حول إعفاء الأعمال الصغيرة.

الإقرارات الصفرية وإقرارات الخسارة وإقرارات الـ0%

الثلاثة إقرارات حقيقية، وموعدها النهائي واحد.

الشركة الخاملة تقدّم. والشركة الخاسرة تقدّم — والتقديم في الموعد هو تحديداً ما يحفظ الخسارة لتخصمها من أرباح لاحقة. والشخص المؤهل في المنطقة الحرة الخاضع لـ0% على دخله المؤهل يقدّم إقراراً كاملاً، بما فيه جدول المنطقة الحرة الذي يثبت أنّ هذا الـ0% مستحقّ. «لا شيء للدفع» لم يعنِ يوماً «لا شيء للتقديم»، وغرامة التأخير لا تفرّق بين الحالات الثلاث.

ماذا لو لم يكن الرقم نهائياً بعد؟

قدّم على أي حال، وأفصح عن ذلك. في الإقرار سؤال مخصّص عمّا إذا كان يتضمّن أرقاماً تقديرية أو مؤقتة، وحقل لتفاصيلها. واستخدامه أمر طبيعي: تدقيق تأخّر، تقييم لم يكتمل، رصيد بين شركات المجموعة ما زال قيد المطابقة.

إقرار مقدَّم في موعده مع تقدير مُفصَح عنه وضعٌ أفضل بكثير من إقرار متأخّر برقم مثالي. التأخّر في التقديم يكلّف 500 درهم عن كل شهر أو جزء منه في الأشهر الاثني عشر الأولى، و1,000 درهم شهرياً ابتداءً من الشهر الثالث عشر، بموجب Cabinet Decision No. 75 of 2023. والتأخّر في السداد يضيف 14% سنوياً تُحتسب شهرياً على الضريبة غير المسدّدة. وكلاهما يبدأ تلقائياً من اليوم التالي للموعد النهائي، ويتراكمان معاً.

خمسة أخطاء تكلّف مالاً فعلياً

• التقديم باسم الشخص الخاطئ. تحقّق من اسم الكيان أعلى الشاشة قبل كل إجراء، في كل مرة.
• بيانات تسجيل قديمة. أن تكتشف في الأسبوع الأخير من سبتمبر أنّ عليك تعديل التسجيل أولاً هو الطريق المعتاد إلى تفويت الموعد.
• اعتبار «لا ضريبة» تعني «لا تقديم». الشركات الخاملة والخاسرة وشركات المناطق الحرة بنسبة 0% تقدّم جميعها.
• تأجيل التدقيق إلى النهاية. إن تجاوزت إيراداتك 50 مليون درهم أو كنت شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة، فلا يمكنك تقديم إقرار كامل بلا قوائم مدقّقة، والمدقّقون في ذروة انشغالهم في الشهر نفسه الذي تحتاجهم فيه.
• افتراض أنّ أحداً آخر يتولّى الأمر. يجب تعيين Tax Agent داخل EmaraTax ليقدّم عنك. وكثير من الشركات تكتشف في الشهر التاسع أنّ أحداً لم يكن مفوَّضاً رسمياً.

وخلف الأخطاء الخمسة شيء واحد: الإقرار ليس أفضل من الدفاتر التي تحته، وللهيئة أن تطلب مستندات أي رقم بعد سنوات. ما يجب حفظه ولأي مدة موضّح في دليلنا حول متطلبات حفظ السجلات.

وإذا كنت من يُعدّ الإقرارات لا من يوقّعها، فالتفصيل على مستوى الحقول — كل جدول، وما الذي يفتحه، وكيف ترتبط الأقسام ببعضها — في مقالنا المرافق عن صيغة الإقرار الضريبي لضريبة الشركات.

كيف يساعدك QuickTax

نمسك الدفاتر نظيفة طوال العام حتى يصبح موسم التقديم مراجعةً لا إعادةَ بناء، ونرتّب التدقيق قبل أن يصير عاجلاً، ونُعدّ الإقرار ونقدّمه في EmaraTax بصفتنا وكيلك المعيَّن — بالاختيارات مدروسةً في وقتها لا متجاوَزةً بضغطة. يبقى الحساب والرؤية الكاملة لك، ونتولّى نحن العمل بداخله.

شاهد كيف تعمل خدمة المحاسبة والضرائب لدينا →

هذه المادة للاسترشاد فقط وليست استشارة ضريبية. تحقّق دائماً من المتطلّبات الحالية على المصادر الرسمية لـالهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية الإماراتية.

ماذا يعني هذا لك

الإقرار نفسه طويل لكنّه متوقَّع. ما يُوقِع أصحاب الأعمال هو ما يقع على طرفيه: البيانات التي تدخل بها، والتاريخ الذي تخرج قبله. ثلاثة إجراءات: