كيف تدفع لنفسك من شركتك في الإمارات: راتب أم توزيعات أرباح أم قرض مساهم
الراتب مقابل عمل تؤدّيه فعلاً قابل للخصم من ضريبة الشركات إذا كان بالقيمة السوقية. توزيعات الأرباح لا تُخصم، ولا تُدفع إلا من ربح حقيقي معتمد. وقرض المساهم ينقل النقد دون أن يكون دخلاً، ما دام مكتوباً ويُعامَل كقرض. ولا تدفع في الإمارات ضريبة دخل شخصية على أيٍّ منها.
«هل يمكنني أن أبدأ بصرف راتب لنفسي من الشركة؟» و«هل أُدخل أموالي قرضاً أم رأس مال؟» سؤالان من أكثر ما نسمعه من الشركاء وأصحاب الشركات. كان الاختيار بين راتب المالك وتوزيعات الأرباح في الإمارات مسألة محاسبية بحتة. ومنذ تطبيق ضريبة الشركات صار له جواب ضريبي أيضاً، فإقرار ضريبة الشركات يسأل مباشرة عن المدفوعات إلى الملاك والمديرين. نعرض فيما يلي الطرق الأربع، وكم تكلّف كلٌّ منها الشركة ضريبياً، والمستندات التي تتوقّع الهيئة الاتحادية للضرائب ومدقّق حساباتك والبنك أن يروها.
أربع طرق لإخراج المال من شركتك
- الراتب أو أتعاب الإدارة: تتقاضى أجراً عن عمل تؤدّيه للشركة، بصفتك مديراً أو موظفاً.
- توزيعات الأرباح: حصة من صافي ربح الشركة تُدفع لملاكها بعد اعتماد حسابات السنة.
- قرض المساهم: تُقرض الشركة مالاً فتسدّده لك، أو تُقرضك الشركة فتسدّده لها.
- ردّ رأس المال: تخفّض الشركة رأس مالها رسمياً وتعيد جزءاً منه. نادراً ما تلجأ إليه الشركات الصغيرة، لذلك نتركه جانباً.
كثير من أصحاب الشركات يجمعون بين طريقتين أو ثلاث في الوقت نفسه.
لا يُفرض على أيٍّ منها ضريبة في يدك أنت. فلا ضريبة دخل شخصية في الإمارات، وCabinet Decision No. 49 of 2023 يُبقي الأجور ودخل الاستثمار الشخصي للأفراد خارج نطاق ضريبة الشركات. وإن كنت مقيماً ضريبياً في بلد آخر، فاستشر مختصاً هناك.
الفرق بين الطرق يظهر على مستوى الشركة: ما الذي تستطيع خصمه، وما الذي يجب عليها توثيقه.
هل راتب المالك قابل للخصم من ضريبة الشركات في الإمارات؟
نعم، ضمن حدود. بموجب المادة 36 من قانون ضريبة الشركات، لا تُخصم الدفعة إلى شخص مرتبط إلا بقدر ما تطابق القيمة السوقية للخدمة المقدَّمة، وبشرط أن تُتكبَّد كلياً وحصرياً لأغراض النشاط. الراتب عن عمل إداري حقيقي بسعر السوق يجتاز هذا الاختبار، وما يزيد على القيمة السوقية يُعاد إضافته إلى الدخل الخاضع للضريبة.
الشخص المرتبط هو مالك الشركة، أو مديرها أو أحد مسؤوليها، أو طرف ذو علاقة بأيٍّ منهما، ويدخل في ذلك الأقارب حتى الدرجة الرابعة. فراتبك، وراتب زوجتك أو زوجك، وأتعاب شركة يملكها أخوك، قد تخضع كلها للاختبار نفسه.
في 29 أبريل 2026 نشرت الهيئة الاتحادية للضرائب التوضيح العام Public Clarification CTP010 بشأن من يُعدّ مديراً أو مسؤولاً لأغراض المادة 36. وبحسب ما يلخّصه المعلّقون، العبرة بالجوهر لا بالمسمّى الوظيفي: المدير العام المذكور في الرخصة، وحامل الوكالة الذي يملك صلاحية تقديرية فعلية، وكل من يستطيع إلزام الشركة، يُرجَّح أن يُعدّ مسؤولاً مهما كان المكتوب على بطاقة عمله.
اختبار القيمة السوقية عملي. كم كنت ستدفع لمدير عام من خارج الشركة ليقوم بما تقوم به، بعدد الساعات التي تعملها؟ المالك الذي يدير شركة تجارية بدوام كامل يستطيع تبرير راتب لا يستطيع تبريره مستثمر غير نشط يزور الشركة مرة كل ربع سنة. واحتفظ في الملف بما يسند الرقم: إعلانات وظائف لأدوار مشابهة، أو مسح رواتب من شركة توظيف، أو ما دفعته لآخر مدير عيّنته.
تفصيلان يغفل عنهما أصحاب الشركات كثيراً:
- إن كنت تمارس النشاط كمؤسسة فردية أو شريكاً في شراكة غير مؤسَّسة، فما تأخذه من مال يُعدّ مسحوبات. تنصّ المادة 33 على أنها غير قابلة للخصم، وللمسحوبات حقل مستقل في الإقرار.
- يسأل الإقرار عمّا إذا كانت لديك معاملات مع أشخاص مرتبطين. وإذا تجاوز مجموع المعاملات مع شخص مرتبط واحد على الأقل (ومع الأطراف ذات العلاقة به) 500,000 درهم في الفترة الضريبية، فعليك أيضاً تعبئة جدول الأشخاص المرتبطين، شخصاً شخصاً، بالمبلغ المدفوع وقيمته السوقية. أمّا جدول الأطراف ذات العلاقة فمنفصل، ويُطبَّق متى تجاوز مجموع المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة كلها 40 مليون درهم.
كيف تُرتّب راتب المالك بالشكل الصحيح
الترتيب مهم، لأن المستندات يجب أن تسبق حركة المال.
- أصدِر قرار مساهمين يعيّنك مديراً ويحدّد مكافأتك. في الشركة ذات المسؤولية المحدودة في البر الرئيسي، يمنح قانون الشركات التجارية هذا الاختصاص للجمعية العمومية، فهي التي تعيّن المديرين وتحدّد أجورهم.
- ثبّت الدور والمبلغ كتابةً: عقد عمل إن كنت موظفاً لدى الشركة، أو اتفاقية إدارة إن لم تكن كذلك.
- تحقّق من وضعك لدى وزارة الموارد البشرية والتوطين (MoHRE). يغطي نظام حماية الأجور الأجور التي يدفعها أصحاب العمل المسجّلون لدى الوزارة لموظفيهم. وكثير من الملاك يحملون إقامة شريك أو مستثمر بدلاً من تصريح عمل لدى شركتهم، فتأكّد من موقعك من هذا الحد قبل أن تبدأ صرف الرواتب.
- ادفع المبلغ المتفق عليه نفسه وفق دورية منتظمة، بتحويل بنكي من حساب الشركة. المبالغ المقرّبة غير المنتظمة التي تتطابق مع إنفاقك الشخصي تبدو مسحوبات.
- سجّله تكلفةَ موظفين أو تكلفةَ إدارة في الشهر الذي يخصّه، مع كشف راتب أو فاتورة خلف كل دفعة.
- أفصِح عنه في إقرار ضريبة الشركات، ومعه جدول الأشخاص المرتبطين إن تجاوزت الحد.
ما الذي تحتاجه لتوزيع أرباح من شركة في الإمارات؟
تحتاج إلى قوائم مالية معتمدة تُظهر أرباحاً قابلة للتوزيع، وقرار مساهمين بإعلان التوزيع. والشركة ذات المسؤولية المحدودة في البر الرئيسي ملزمة قبل ذلك بأن تقتطع 5% من صافي الربح كل سنة احتياطياً قانونياً، ويجوز للشركاء وقف الاقتطاع متى بلغ الاحتياطي نصف رأس المال. وتُدفع توزيعات الأرباح من الربح بعد الضريبة، ولا تستطيع الشركة خصمها.
توزيعات الأرباح أنظف طريقة لأخذ الربح بعد أن يتحقّق فعلاً. فالمادة 30 من قانون الشركات التجارية تحظر توزيع أرباح صورية. وإذا وُزّعت أرباح بالمخالفة للقانون، وجب على المساهم ردّها، ويحقّ للدائنين المطالبة بها حتى من مساهم حسن النية. عملياً يعني هذا أن تنتظر حسابات نهاية السنة. والشركات ذات المسؤولية المحدودة في البر الرئيسي ملزمة بتعيين مدقّق حسابات بموجب المادة 102، فتصبح القوائم المدقّقة عادةً هي المستند الأساسي.
شركات المناطق الحرة تتبع لوائح الشركات الصادرة عن سلطتها، وفيها قواعدها الخاصة للاحتياطيات والتوزيعات. اقرأ النظام الأساسي لشركتك وراجع منطقتك الحرة قبل أن تفترض أن قاعدة البر الرئيسي تنطبق عليك.
من الناحية الضريبية:
- تُدرج المادة 33 من قانون ضريبة الشركات توزيعات الأرباح المدفوعة للمالك ضمن ما لا يُخصم، فالتوزيع يخرج من ربح تحمّل ضريبة الشركات سلفاً (9% على الدخل الخاضع للضريبة فوق أول 375,000 درهم).
- توزيعات الأرباح التي تتلقاها شركة إماراتية من شركة إماراتية أخرى دخلٌ معفى بموجب المادة 22، فلا يدفع هيكل الشركة القابضة الضريبة مرتين. ويشرح دليلنا حول الدخل الخاضع للضريبة والإعفاءات كيف يعمل ذلك.
- الدفع لمساهم يعيش خارج الدولة لا يرتّب ضريبة في الإمارات، إذ تحدّد المادة 45 الضريبة المقتطعة على دخل غير المقيمين من مصدر في الدولة بنسبة 0%.
- توزيعات الأرباح بين الأطراف ذات العلاقة مستبعدة من جدول الأطراف ذات العلاقة، ولا تُحتسب ضمن حدوده.
قروض المساهمين في الاتجاهين
المال الذي تضعه في الشركة يدخل إمّا رأس مال وإمّا قرضاً (ويُسمّى في الشركة ذات المسؤولية المحدودة عادةً قرض الشريك). رأس المال يبقى محبوساً فيها. أمّا القرض فيمكن سداده متى توفّر النقد لدى الشركة، والسداد ليس دخلاً لك ولا مصروفاً للشركة، ولهذا يموّل كثير من الملاك السنوات الأولى بهذه الطريقة.
اكتبه. اتفاقية قصيرة تذكر المبلغ والعملة وأي فائدة وطريقة السداد تكفي. ومن دونها قد يعامل المدقّق المال كمساهمة في رأس المال، وقد يصعب عليك لاحقاً أن تشرح للبنك لماذا ترسل لك الشركة مبالغ كبيرة.
إذا كان القرض بفائدة، فيجب أن يكون سعرها بالقيمة السوقية، لأنك شخص مرتبط، وطرف ذو علاقة أيضاً بموجب المادة 35 إن كنت تملك 50% أو أكثر أو تسيطر على الشركة. وتأتي فوق ذلك قاعدتان للفوائد. القاعدة العامة تحدّ صافي الفوائد بنسبة 30% من EBITDA، لكنها لا تُطبَّق إلا إذا تجاوز صافي الفوائد للسنة 12 مليون درهم، وقلّة من الشركات التي يديرها ملاكها تبلغ هذا الرقم. المادة 31 أقرب إلى واقعك: الفائدة على قرض من طرف ذي علاقة يُستخدم لدفع توزيعات أرباح أو ردّ رأس مال إلى طرف ذي علاقة لا تُخصم، ما لم تثبت أن الغرض الرئيسي لم يكن الحصول على ميزة ضريبية.
الاتجاه المعاكس أخطر. حين تُقرضك الشركة، تكون المعاملة بين أطراف ذات علاقة إن كنت تسيطر عليها، والمادة 34 تشترط أن تجري وفق مبدأ السعر المحايد، وقد يعني ذلك فائدة بسعر السوق. و«القرض» الذي لا اتفاقية له ولا جدول سداد ولا دفعات سداد يبدو توزيعاً للأرباح. وإن لم يكن لدى الشركة ربح قابل للتوزيع وقتها، فالمشكلة قائمة في قانون الشركات وفي الضريبة معاً. سجّله قرضاً، أو سدّده، أو حوّله إلى توزيع أرباح مُعلَن وفق الأصول متى سمحت الحسابات.
الراتب أم توزيعات الأرباح أم قرض المساهم: مقارنة
| الراتب / أتعاب الإدارة | توزيعات الأرباح | سداد قرض المساهم | |
|---|---|---|---|
| قابل للخصم من ضريبة الشركات؟ | نعم، حتى القيمة السوقية (المادة 36) | لا (المادة 33) | لا، فهو ليس مصروفاً؛ أمّا الفائدة بسعر السوق المدفوعة على القرض فقد تُخصم |
| المستندات | قرار يحدّد الأجر، عقد، كشوف رواتب، التحقّق من MoHRE/WPS | قوائم مالية معتمدة، قرار مساهمين، احتياطي قانوني | اتفاقية قرض مكتوبة، سجل السداد |
| متى يناسب | تعمل في الشركة وتريد دخلاً شهرياً منتظماً | أُغلقت السنة على ربح ووُقّعت الحسابات | موّلت الشركة وتريد استرداد مالك |
| الخطر الرئيسي | الأجر فوق القيمة السوقية يُعاد إضافته؛ الإفصاح عن الأشخاص المرتبطين | الدفع قبل وجود الأرباح قد يُسترد | غياب الاتفاقية، فيبدو القرض توزيعاً مقنَّعاً للأرباح |
هل لأيٍّ من هذا أهمية في ظل إعفاء الأعمال الصغيرة؟
أهمية أقل بكثير. إذا كانت إيراداتك 3 ملايين درهم أو أقل واخترت إعفاء الأعمال الصغيرة، تُعامَل كأن لا دخل خاضعاً للضريبة لديك عن الفترة، فلا يبقى لقابلية خصم الراتب أثر ضريبي. كما أن المادة 21 تعطّل قواعد الخصم ومادة توثيق تسعير التحويل عن تلك الفترة. وقد مدّ Ministerial Decision No. 131 of 2026 الإعفاء إلى الفترات المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله.
قواعد قانون الشركات تبقى سارية بالكامل. ما زلت تحتاج إلى ربح قبل التوزيع، وإلى احتياطي قانوني في الشركة ذات المسؤولية المحدودة في البر الرئيسي، وإلى اتفاقية قرض لأموال المساهم. ويشرح دليلنا حول إعفاء الأعمال الصغيرة من يحقّ له اختياره وما الذي تتخلّى عنه حين تختاره. والأهلية تُختبر على الإيرادات في الفترة الحالية وفي كل فترة سابقة، فإذا تجاوزت سنة واحدة 3 ملايين درهم ضاع الإعفاء نهائياً، ومن تلك اللحظة تخضع كل دفعة إلى شخص مرتبط للاختبار.
في الطرف المقابل يقف الشخص المؤهل في المنطقة الحرة. الدفع لنفسك لا يغيّر ما إذا كان الدخل مؤهلاً، لكن المادة 18 تجعل الالتزام بمبدأ السعر المحايد وبقواعد توثيق تسعير التحويل (المادتان 34 و55) شرطاً لنسبة 0%، والمالك المسيطر طرف ذو علاقة. لذلك فإن أجر المالك البعيد عن سعر السوق يفتح سؤالاً حول صفة الشخص المؤهل نفسها، فوق إعادة الإضافة. الشروط كاملة في دليل الشخص المؤهل في المنطقة الحرة.
ما الذي سيطلبه البنك
تجري البنوك فحوصها الخاصة على التحويلات الصادرة الكبيرة، والمدفوعات من الشركة إلى مالكها تلفت انتباهها. عملياً يُطلب منك المستند الذي يفسّر الدفعة: قرار التوزيع مع القوائم المالية التي يستند إليها، أو اتفاقية القرض، أو العقد وكشف الراتب إن كانت الدفعة راتباً. إن كانت هذه المستندات موجودة قبل التحويل، فالإجابة سريعة عادةً. وإن صيغت بعده، فنادراً ما تتطابق التواريخ، وقد يبقى التحويل معلّقاً بينما يراجعه قسم الامتثال.
ويمكن للهيئة الاتحادية للضرائب أن تطلب المستندات نفسها حين تراجع إقرارك. يوضّح دليلنا حول متطلبات حفظ السجلات ما يجب الاحتفاظ به ولأي مدة، ويغطي دليل ضريبة الشركات في الإمارات بقية النظام.
كيف يساعدك QuickTax
ننظر في الطريقة التي تُخرج بها المال من شركتك اليوم، ونضع المزيج الذي يناسبها: راتب موثّق بسعر يمكن الدفاع عنه، وتوزيعات أرباح مُعلَنة على حسابات موقّعة، وقروض مساهمين مسجّلة كقروض. نحفظ القرارات والاتفاقيات وكشوف الرواتب مع الدفاتر، ونُعدّ إفصاحات الأشخاص المرتبطين في إقرار ضريبة الشركات الخاص بك.
شاهد كيف تعمل خدمة المحاسبة والضرائب لدينا →
هذه المادة للاسترشاد فقط وليست استشارة ضريبية أو قانونية. تحقّق دائماً من المتطلبات الحالية على المصادر الرسمية لـالهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية الإماراتية وسلطة الترخيص التابعة لها شركتك.
ماذا يعني هذا لك
الطريقة التي تُخرج بها المال من الشركة تحدّد ما تستطيع خصمه، والمستندات التي يجب أن تكون جاهزة قبل الدفع. ثلاثة أمور ينبغي ضبطها:
الراتب لا يُخصم إلا بالقيمة السوقية
المالك والمدير والمسؤول أشخاص مرتبطون بموجب المادة 36. الأجر عن عمل حقيقي بسعر السوق قابل للخصم، وما يزيد عليه يُعاد إضافته، والمدفوعات التي تتجاوز 500,000 درهم لكل شخص مرتبط تُدرج في جدول مستقل في الإقرار.
توزيعات الأرباح تحتاج إلى ربح وقرار أولاً
أعلنها من قوائم مالية معتمدة بعد اقتطاع الاحتياطي القانوني البالغ 5% في الشركة ذات المسؤولية المحدودة في البر الرئيسي. وهي لا تُخصم، والأرباح الموزّعة بالمخالفة لقانون الشركات يمكن استردادها من المساهم.
وثّق قروض المساهمين كتابةً
الاتفاقية المكتوبة بشروط سداد تُبقي القرض قرضاً. ولكي تُخصم الفائدة يجب أن تكون بسعر السوق، والمال الذي تُقرضك إياه الشركة بلا اتفاقية ولا سداد يبدو توزيعاً مقنَّعاً للأرباح.
الأسئلة الشائعة
هل يمكن للمساهم الوحيد في شركة ذات مسؤولية محدودة في الإمارات أن يصرف لنفسه راتباً؟
نعم. عيّن نفسك مديراً بقرار من المساهمين، وحدّد الأجر كتابةً، واصرفه بانتظام من حساب الشركة. ولأغراض ضريبة الشركات لا يُخصم الراتب إلا حتى القيمة السوقية للعمل الذي تؤدّيه فعلاً، لأن المالك شخص مرتبط بموجب المادة 36 من قانون ضريبة الشركات.
هل تُفرض ضريبة في الإمارات على توزيعات الأرباح التي أتلقاها من شركتي إن كنت أعيش خارج الدولة؟
ليس من الجانب الإماراتي. تحدّد المادة 45 من قانون ضريبة الشركات الضريبة المقتطعة على دخل غير المقيمين من مصدر في الدولة بنسبة 0%، ولا توجد في الإمارات ضريبة دخل شخصية. لكن البلد الذي أنت مقيم فيه ضريبياً قد يفرض ضريبة على التوزيع وفق قواعده، فاستشر مختصاً هناك قبل الدفع.
هل يمكن لشركتي أن تدفع مصاريفي الشخصية بدلاً من الراتب؟
يمكنها دفعها، لكنها لا تُخصم. فبموجب المادة 28 لا تُخصم إلا النفقات المتكبَّدة كلياً وحصرياً لأغراض النشاط، والتكاليف الشخصية لا تجتاز هذا الاختبار. سجّلها على حساب قرض المساهم ثم سدّدها، أو اعتبرها جزءاً من توزيع أرباح يُعلَن حين تُظهر الحسابات ربحاً كافياً.
هل يُعدّ راتب زوجتي أو زوجي من الشركة دفعة إلى شخص مرتبط؟
نعم، إن كنت مالك الشركة. فالأقارب حتى الدرجة الرابعة أطراف ذات علاقة بالمالك، وهذا يجعلهم أشخاصاً مرتبطين بالشركة. ولا يُخصم أجرهم إلا بقدر ما يطابق القيمة السوقية لعمل حقيقي للنشاط، ويُحتسب ضمن حد الإفصاح البالغ 500,000 درهم لك وللأطراف ذات العلاقة بك.