Ma société aux EAU doit-elle faire auditer ses comptes ? Impôt sur les sociétés, zones franches et licence en 2026
Pour l’impôt sur les sociétés, des états financiers audités sont exigés si votre chiffre d’affaires de la période fiscale a dépassé 50 millions d’AED, si vous êtes une Qualifying Free Zone Person, quelle que soit votre taille, ou si vous déclarez en groupe fiscal. Le droit des sociétés et la plupart des zones franches ont en plus leurs propres règles d’audit, qui s’appliquent quelle que soit votre situation fiscale.
Les dirigeants posent souvent la question de l’audit comme s’il n’existait qu’une seule règle. Il y en a trois : la loi sur l’impôt sur les sociétés, la loi sur les sociétés commerciales pour les sociétés du mainland, et le règlement de votre zone franche. Aux Émirats, l’obligation d’audit ne se lit qu’après avoir vérifié les trois, car un « non » de l’une n’annule pas un « oui » d’une autre.
Qui doit faire auditer ses comptes : la version courte
| Votre société | Audit exigé pour l’impôt sur les sociétés ? | Exigé par le droit des sociétés ou l’autorité de licence ? | À noter |
|---|---|---|---|
| Chiffre d’affaires supérieur à 50 millions d’AED sur la période fiscale | Oui (MD 84 of 2025) | LLC du mainland : oui. Zone franche : selon les règles de la zone | Un non-résident ne compte que le chiffre d’affaires de son établissement stable ou de son nexus aux EAU |
| Qualifying Free Zone Person, quelle que soit sa taille | Oui, comme condition du statut QFZP | Selon la zone | Sans audit, la société perd le taux de 0 % pour la période et les quatre suivantes |
| Groupe fiscal | Oui, des états agrégés à finalité particulière, audités | Le droit des sociétés ou les règles de zone de chaque membre s’appliquent toujours | À remettre à la FTA dans les neuf mois suivant la fin de la période |
| LLC du mainland sous 50 millions d’AED, ni QFZP ni membre d’un groupe fiscal | Non | Oui : articles 27 et 102 de la loi sur les sociétés commerciales | Le droit des sociétés ne fixe aucun seuil de chiffre d’affaires |
| Société de zone franche sous 50 millions d’AED, non QFZP | Non | Selon la zone | DMCC, JAFZA et RAKEZ demandent des comptes audités ; IFZA accepte des états simplifiés de la part des petites sociétés |
| Société en liquidation | Seulement si la dernière période relève d’une des catégories ci-dessus | Compte définitif du liquidateur (mainland) ; procédure propre à la zone | La FTA demande des états financiers jusqu’à la date d’annulation de la licence |
États financiers audités et comptes de gestion
Des états financiers audités sont des états qu’un auditeur indépendant, enregistré aux EAU, a examinés et sur lesquels il a émis une opinion formelle : donnent-ils une image fidèle au regard des normes comptables appliquées par la société ? Les comptes de gestion sont les reportings que votre comptable prépare pour vous en cours d’année. Personne d’extérieur à la société ne les a contrôlés, et aucune autorité ne les accepte quand ses règles demandent un audit.
La déclaration d’impôt sur les sociétés fait bien apparaître la différence. Tout assujetti joint ses états financiers à la déclaration, sauf s’il a opté pour le Small Business Relief, et l’annexe comptable demande ensuite s’ils ont été audités, si l’opinion comportait des réserves et qui était l’auditeur. Le guide de la FTA sur les déclarations précise que l’audit d’une société émirienne doit être réalisé par un auditeur enregistré aux EAU au sens du Federal Decree-Law No. 41 of 2023, qui réglemente la profession.
La norme comptable est une question distincte. Selon le Ministerial Decision No. 114 of 2023, le référentiel par défaut est l’IFRS ; une entreprise dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 50 millions d’AED peut appliquer les IFRS pour PME, et une entreprise jusqu’à 3 millions d’AED peut tenir ses comptes sur base de trésorerie. Notre guide du plan comptable IFRS traite ce volet.
L’audit est-il obligatoire aux EAU pour l’impôt sur les sociétés ?
Seulement pour trois catégories. Selon le Ministerial Decision No. 84 of 2025, doivent préparer et conserver des états financiers audités l’assujetti dont le chiffre d’affaires dépasse 50 millions d’AED sur la période fiscale, toute Qualifying Free Zone Person quel que soit son chiffre d’affaires, et tout groupe fiscal. Les autres peuvent déclarer sur la base d’états non audités, sauf si le droit des sociétés ou une zone franche impose de toute façon un audit.
La décision s’applique aux périodes fiscales commençant le 1er janvier 2025 ou après. Elle a abrogé le Ministerial Decision No. 82 of 2023, qui régit toujours les périodes antérieures. Les articles plus anciens qui citent le MD 82 décrivent les mêmes critères des 50 millions d’AED et du statut QFZP. Le MD 84 a ajouté trois points :
- Un groupe fiscal prépare un seul jeu d’états financiers audités à finalité particulière, obtenu en additionnant les états individuels des membres et en éliminant les transactions entre eux. Le FTA Decision No. 7 of 2025 fixe la méthode (IFRS ou IFRS pour PME, méthodes comptables homogènes, présentation en AED, audit selon les International Standards on Auditing) et impose la remise à la FTA dans les neuf mois suivant la fin de la période, quel que soit le chiffre d’affaires du groupe. Le ministère des Finances a indiqué que les membres n’auraient pas besoin de leurs propres états individuels audités pour l’impôt sur les sociétés.
- Un non-résident ne compte, pour le seuil de 50 millions d’AED, que le chiffre d’affaires réalisé via un établissement stable ou un nexus aux EAU.
- Une QFZP qui distribue des marchandises dans ou depuis une Designated Zone doit suivre les procédures supplémentaires que la FTA prescrit.
Le critère est le chiffre d’affaires, pas le bénéfice. Une société de négoce à faibles marges peut franchir les 50 millions d’AED avec un bénéfice modeste : si vous approchez du seuil, réservez votre auditeur tôt.
Un rapport d’audit confirme-t-il que nous remplissons les conditions QFZP ?
Non. L’opinion d’audit dit si vos états financiers sont présentés fidèlement selon les normes applicables. Elle ne certifie pas que vos revenus sont qualifiants, que votre substance est suffisante ou que vous êtes resté sous le seuil de minimis. L’audit est une condition QFZP à part entière, et le respect des autres conditions relève de votre propre auto-évaluation, dont vous répondez dans la déclaration.
Le guide de la FTA sur les Free Zone Persons place les états audités à côté de la substance, des revenus qualifiants, des prix de transfert et du test de minimis, et précise que l’audit s’applique « quel que soit le montant du chiffre d’affaires ». Manquer une seule condition produit le même effet : la société cesse d’être une QFZP dès le début de la période fiscale concernée et pour les quatre périodes suivantes. Une petite société de zone franche qui fait l’impasse sur l’audit pour économiser les honoraires peut perdre le taux de 0 % pendant cinq ans.
Le guide indique aussi qu’une QFZP n’a pas besoin d’états financiers distincts pour ses revenus qualifiants et non qualifiants, ni d’états audités séparés pour ses succursales. Elle doit en revanche documenter la façon dont elle a calculé ses revenus qualifiants. Ce calcul vous revient, à vous et à votre comptable ; l’auditeur peut le consulter, mais son opinion ne le valide pas. La liste complète des conditions figure dans notre guide QFZP et impôt sur les sociétés à 0 %.
Sociétés du mainland et loi sur les sociétés commerciales
Une LLC du mainland sous 50 millions d’AED et hors groupe fiscal n’a pas besoin d’audit pour l’impôt sur les sociétés, mais le droit des sociétés en exige un. L’article 27 du Federal Decree-Law No. 32 of 2021 impose à toute société anonyme et à toute société à responsabilité limitée d’avoir un ou plusieurs auditeurs chargés de vérifier ses comptes chaque année, et l’article 102 confie à l’assemblée générale des associés de la LLC l’élection annuelle de l’auditeur. Les autres formes de société peuvent en nommer un.
Aucun de ces deux articles ne prévoit de seuil de chiffre d’affaires, et l’obligation existe même si personne ne demande à voir le rapport. L’article 5 de la même loi l’écarte pour les sociétés de zone franche lorsque le règlement de la zone le prévoit. Voilà pourquoi une société de zone franche se reporte au règlement de sa zone.
L’audit dans les zones franches des EAU
Chaque autorité de zone franche rédige ses propres règles et les révise. Voici celles que nous avons vérifiées dans les documents publiés par les autorités elles-mêmes :
| Zone franche | Ce qu’elle demande | Délai et auditeur |
|---|---|---|
| DMCC | États financiers audités et fiche récapitulative signée par l’auditeur, téléversés sur le Member Portal | Dans les six mois suivant la clôture ; l’auditeur doit figurer sur l’Approved Auditors List de DMCC |
| JAFZA | Un rapport d’audit actualisé chaque année pour les FZE et les FZCO, déposé via Dubai Trade | Auditeur titulaire d’une licence du département économique de Dubaï, nommé par résolution de la société |
| IFZA | États financiers à chaque renouvellement de licence à partir du 30 septembre 2025 | États simplifiés sur le modèle IFZA si le chiffre d’affaires était de 3 millions d’AED ou moins et que l’effectif n’a jamais dépassé neuf salariés pendant l’année ; sinon, états audités par tout auditeur enregistré aux EAU |
| RAKEZ | États financiers audités pour chaque exercice | Dans les six mois suivant la clôture, par un auditeur agréé par RAKEZ ; amende de 2 500 AED en cas de retard ; non demandés au renouvellement de licence |
Les Company Regulations de DMCC exemptent une société restée dormante pendant tout l’exercice, alors que ses lignes directrices de dépôt visent toutes les sociétés DMCC : confirmez auprès de DMCC avant de compter sur cette exemption. Une société de zone franche dormante qui veut conserver le statut QFZP a toujours besoin de l’audit pour l’impôt sur les sociétés. IFZA accepte au renouvellement un audit réalisé pour la FTA. Nos guides sur DMCC et sur IFZA détaillent chacune de ces zones ; pour toute autre zone, interrogez l’autorité par écrit avant la clôture.
Faut-il un audit pour fermer une société ?
Pas automatiquement. Avec la demande de radiation, la FTA réclame des états financiers arrêtés à la date d’annulation de la licence incluse, et une déclaration finale est due. Un audit est nécessaire si cette dernière période entre dans l’une des catégories du MD 84, ou si le droit des sociétés ou la procédure de liquidation de votre zone franche en exige un.
Sur le mainland, la loi sur les sociétés commerciales confie ce travail à un liquidateur, qui ne peut être ni l’auditeur actuel de la société ni une personne ayant audité ses comptes au cours des cinq années précédentes (article 316). Le liquidateur inventorie l’actif et le passif, établit un bilan signé par les gérants et termine par un compte définitif que les associés approuvent (articles 320, 321 et 330). Les zones franches ont leurs propres procédures de liquidation : demandez à votre zone quels documents elle attend avant de désigner qui que ce soit.
Le FTA Decision No. 6 of 2023 laisse à une société trois mois à compter de sa dissolution ou de sa liquidation pour demander sa radiation à l’impôt sur les sociétés, et la FTA ne radie qu’une fois toutes les déclarations déposées, l’impôt et les pénalités payés. Pour une société restée sans activité sur sa dernière période, cela peut se résumer à des états financiers courts jusqu’à la date d’annulation et à une déclaration finale à zéro.
Remonter le calendrier depuis l’échéance de l’impôt sur les sociétés
La déclaration et le paiement sont dus neuf mois après la clôture : un exercice clos le 31 décembre 2025 mène au 30 septembre 2026. Pour une société DMCC ou RAKEZ, l’échéance des six mois tombe trois mois plus tôt. Un ordre qui tient la route :
- Clôturez les comptes dans les six à huit semaines suivant la fin de l’exercice : comptes bancaires rapprochés, factures complètes, charges à payer et amortissements comptabilisés.
- Confirmez l’auditeur (l’assemblée générale d’une LLC en nomme un chaque année ; DMCC exige une nomination en General Meeting, sur sa liste agréée).
- Transmettez la balance générale et les pièces justificatives, et répondez vite aux questions.
- Validez les ajustements, relisez le projet d’états financiers et signez la lettre d’affirmation.
- Approuvez les comptes signés et déposez-les auprès de votre zone franche si elle l’exige.
- Joignez les états à la déclaration d’impôt sur les sociétés et déposez-la avant la fin du neuvième mois.
Les auditeurs sont les plus chargés dans les semaines qui précèdent le 30 juin et le 30 septembre. Le dépôt lui-même est décrit dans notre guide pour déclarer l’impôt sur les sociétés.
Ce que l’auditeur vous demandera
Attendez-vous à une liste de ce type :
- Les relevés de tous vos comptes bancaires sur l’année entière, rapprochés du grand livre
- Les factures de ventes et d’achats, et les contrats qui sous-tendent les opérations importantes ou inhabituelles
- Le registre des immobilisations avec les factures d’achat
- Les données de paie et du WPS, les contrats de travail et le calcul des indemnités de fin de service
- La liste des parties liées avec leurs soldes et leurs transactions, prêts d’actionnaires compris
- Les déclarations de TVA et les données d’immatriculation à l’impôt sur les sociétés
- Les états audités de l’exercice précédent ou, pour un premier audit, les justificatifs des soldes d’ouverture
- La licence commerciale, le memorandum of association et tout changement d’actionnariat
Les honoraires dépendent de la quantité de travail que l’auditeur doit fournir : volume d’opérations, nombre de comptes bancaires et de devises, stocks, transactions avec les parties liées et au sein du groupe, vérification ou non des soldes d’ouverture, proximité de l’échéance. Le facteur que le dirigeant maîtrise, c’est l’état de la comptabilité à l’arrivée de l’auditeur : ce sont les factures manquantes et les comptes non rapprochés qui font traîner une mission courte. Notre guide des obligations de conservation des documents précise quoi garder et combien de temps.
Comment QuickTax vous aide
Nous tenons votre comptabilité prête pour l’audit toute l’année, en IFRS ou en IFRS pour PME, avec les rapprochements et la liste des parties liées mis à jour au fil de l’eau. Quand un audit arrive, nous préparons le dossier demandé par l’auditeur et traitons ses questions, en travaillant avec l’auditeur enregistré que vous désignez (sur la liste agréée de votre zone franche lorsqu’elle en a une). L’opinion d’audit est toujours émise par cet auditeur indépendant.
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Ce contenu est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Les règles des zones franches évoluent ; vérifiez toujours les exigences en vigueur auprès de votre autorité de licence, de la FTA et du ministère des Finances des Émirats.
Ce que cela signifie pour vous
Trois corps de règles distincts décident si votre société doit faire auditer ses comptes, et un « non » de l’un n’annule pas un « oui » d’un autre. Ce qu’il faut vérifier :
Impôt sur les sociétés : trois déclencheurs
Selon le Ministerial Decision No. 84 of 2025, des états audités sont exigés au-delà de 50 millions d’AED de chiffre d’affaires sur la période fiscale, pour toute Qualifying Free Zone Person quelle que soit sa taille et pour tout groupe fiscal, pour les périodes commençant le 1er janvier 2025 ou après.
Droit des sociétés et zone franche
Toute LLC du mainland doit nommer un auditeur chaque année en vertu des articles 27 et 102 de la loi sur les sociétés commerciales. Les zones franches fixent leurs propres règles : DMCC et RAKEZ veulent des comptes audités dans les six mois suivant la clôture, et IFZA demande des états financiers à chaque renouvellement.
L’audit ne certifie pas le statut QFZP
L’opinion d’audit porte sur la présentation fidèle des états financiers. Revenus qualifiants, substance et seuil de minimis restent votre propre auto-évaluation, et sans audit vous perdez le taux de 0 % pour la période et les quatre suivantes.
Questions fréquentes
Une petite société aux EAU peut-elle déclarer l’impôt sur les sociétés sur des comptes non audités ?
Oui, si elle n’est pas une Qualifying Free Zone Person, n’appartient pas à un groupe fiscal et a réalisé un chiffre d’affaires de 50 millions d’AED ou moins sur la période fiscale. Elle joint tout de même ses états financiers à la déclaration, sauf si elle a opté pour le Small Business Relief. Le droit des sociétés ou sa zone franche peuvent exiger un audit à d’autres fins.
Qui peut auditer les états financiers d’une société émirienne ?
Pour l’impôt sur les sociétés, la FTA exige un auditeur enregistré aux EAU au sens du Federal Decree-Law No. 41 of 2023. Les zones franches ajoutent leurs propres conditions : DMCC et RAKEZ n’acceptent que les auditeurs de leurs listes agréées, JAFZA demande un auditeur titulaire d’une licence du département économique de Dubaï, et IFZA accepte tout auditeur enregistré aux EAU.
Une société dormante doit-elle faire auditer ses comptes aux EAU ?
Tout dépend de la règle applicable. Les Company Regulations de DMCC exemptent une société dormante pendant tout l’exercice, mais les lignes directrices de dépôt de DMCC visent toutes les sociétés : confirmez auprès de la zone. Une société dormante qui veut conserver le statut de Qualifying Free Zone Person a toujours besoin d’états audités pour l’impôt sur les sociétés, quel que soit son chiffre d’affaires.
Quand les états financiers audités doivent-ils être prêts ?
Avant la déclaration d’impôt sur les sociétés, due neuf mois après la clôture de l’exercice. Un groupe fiscal doit remettre ses états agrégés audités à la FTA dans ces mêmes neuf mois. DMCC et RAKEZ fixent une échéance plus courte, six mois après la clôture, pour déposer les comptes audités auprès de la zone.
Les membres d’un groupe fiscal aux EAU doivent-ils faire auditer leurs propres comptes ?
Pas pour l’impôt sur les sociétés. Le groupe prépare un seul jeu d’états audités à finalité particulière qui agrège les comptes individuels des membres, et le ministère des Finances a indiqué que les membres n’auraient pas besoin d’états individuels audités séparés pour l’impôt. Le droit des sociétés ou la zone franche d’un membre peut toutefois exiger son propre audit.