المنطقة الحرة والمنطقة المحددة في الإمارات: ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية
رخصة المنطقة الحرة لا تخبرك كيف تعامل ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات أو الضريبة الانتقائية شركتك. لكل قانون تعريفه الخاص، ويقول التوضيح العام TAXP010 الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب إن عليك التحقّق من وضعك وفق كل قانون على حدة. فيما يلي معنى كل مصطلح وطريقة التحقّق.
«نحن في منطقة حرة، إذن لا نحتسب ضريبة القيمة المضافة»: هذا خطأ نسمعه كثيراً من الشركات الجديدة في الإمارات، وهو يخلط بين وضعين مختلفين. المنطقة الحرة هي المكان الذي رُخّصت فيه شركتك. أما المنطقة المحددة فوضع أضيق يهمّ أساساً في ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية، ولا ينطبق إلا على بعض المساحات المسيّجة داخل بعض المناطق الحرة.
في أكتوبر 2026 وضعت الهيئة التعريفات جنباً إلى جنب في التوضيح العام TAXP010 بعنوان «المناطق الحرة والمناطق المحددة للأغراض الضريبية». ويسير هذا الدليل على ترتيبه: ما يعنيه كل مصطلح في كل ضريبة، والمناطق المدرجة في قائمة ضريبة القيمة المضافة، وكيف تُفرض الضريبة على السلع والخدمات داخل المنطقة المحددة، وخطوات التأكّد من وضع شركتك.
المناطق الحرة والمناطق المحددة في لمحة
| الوضع | الضريبة | ما هو | كيف تتحقّق |
|---|---|---|---|
| منطقة حرة | ضريبة الشركات | منطقة يسمّيها قرار من مجلس الوزراء يصدر باقتراح من الوزير | سلطة منطقتك الحرة |
| منطقة محددة | ضريبة الشركات | منطقة مدرجة في قائمة المناطق المحددة لضريبة القيمة المضافة، وهي أيضاً منطقة حرة في ضريبة الشركات | سلطة منطقتك الحرة |
| منطقة محددة لضريبة القيمة المضافة | ضريبة القيمة المضافة | منطقة حرة مدرجة في قائمة المناطق المحددة لدى الهيئة، ويستوفي نطاقها المادة 51(1) من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة | قائمة الهيئة، ثم سلطة منطقتك الحرة |
| منطقة محددة للضريبة الانتقائية | الضريبة الانتقائية | منطقة حرة مسيّجة تخضع لإشراف جمركي ولها أمين مستودع، أو منطقة أخرى توافق عليها الهيئة | سلطة منطقتك الحرة أو أمين المستودع |
قد تكون الشركة نفسها في منطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات، وتُعامَل مع ذلك معاملة شركة في البر الرئيسي في ضريبة القيمة المضافة. وهذا هو الوضع المعتاد لمعظم شركات الخدمات.
ما الذي يُعدّ منطقة حرة في ضريبة الشركات؟
بموجب قانون ضريبة الشركات، المنطقة الحرة منطقة جغرافية معيّنة ومحدّدة النطاق داخل الدولة يسمّيها قرار من مجلس الوزراء باقتراح من وزير المالية. والشركة المؤسّسة أو المسجّلة فيها هي «شخص المنطقة الحرة».
ولا يعني كون الشركة شخصاً في المنطقة الحرة أنها تدفع 0% تلقائياً. فعليها أن تستوفي شروط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة: جوهر اقتصادي كافٍ، ودخل مؤهّل، والالتزام بقواعد تسعير التحويل، وقوائم مالية مدقّقة، وبقية الشروط الواردة في القانون وفي Cabinet Decision No. 100 of 2023 وMinisterial Decision No. 229 of 2025. ويغطّي دليلنا حول نظام الشخص المؤهل في المنطقة الحرة هذه الشروط كاملة.
وإذا أخلّ الشخص المؤهل في المنطقة الحرة بأي شرط في أي وقت خلال الفترة الضريبية، فقد هذا الوضع من بداية تلك الفترة وللفترات الضريبية الأربع التالية.
ما المنطقة المحددة في ضريبة الشركات؟
في ضريبة الشركات، المنطقة المحددة منطقة مدرجة في قائمة المناطق المحددة لضريبة القيمة المضافة، وهي أيضاً منطقة حرة بموجب قانون ضريبة الشركات. ويجب أن يتحقّق الشرطان معاً. وينصّ التوضيح TAXP010 على أن المنطقة المحددة في ضريبة القيمة المضافة ليست تلقائياً منطقة محددة في ضريبة الشركات.
ويهمّ هذا الوضع في نشاط مؤهّل بعينه: توزيع السلع أو المواد في منطقة محددة أو منها. وبموجب Ministerial Decision No. 229 of 2025، يشمل ذلك شراء السلع والمواد والقطع وبيعها، ويمكن أن يشمل الاستيراد والتخزين وإدارة المخزون والمناولة والنقل والتصدير. ولا يكون النشاط مؤهّلاً إلا عندما:
- يُمارَس في منطقة محددة أو منها؛
- تُستورد السلع الداخلة إلى الدولة عبر المنطقة المحددة؛
- تُورَّد السلع إلى عميل يعيد بيعها أو يعالجها بغرض البيع، أو إلى جهة ذات نفع عام.
لا يستطيع الموزّع الذي يعمل من منطقة حرة ليست منطقة محددة في ضريبة الشركات أن يعتمد على هذا النشاط للحصول على نسبة 0%. وعلى الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الذي يعتمد عليه أن يتّبع أيضاً الإجراءات الإضافية التي تحدّدها الهيئة، ومنها تقرير إجراءات متّفق عليها يُعدّه مدقّق مستقل. ويطلب TAXP010 من كل خاضع للضريبة أن يتأكّد من سلطة منطقته الحرة مما إذا كان في منطقة حرة أو في منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات.
ما المنطقة المحددة في ضريبة القيمة المضافة؟
في ضريبة القيمة المضافة، المنطقة المحددة منطقة يسمّيها قرار من مجلس الوزراء. والقائمة الحالية هي قائمة المناطق المحددة لدى الهيئة، المستندة إلى Cabinet Decision No. 59 of 2017 وتعديلاته. ولا تُعامَل المنطقة المدرجة على أنها خارج الدولة لأغراض ضريبة القيمة المضافة على السلع إلا إذا استوفى نطاقها المعيّن ثلاثة شروط في المادة 51(1) من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة:
- أن تكون منطقة جغرافية معيّنة ومسيّجة، فيها تدابير أمنية ورقابة جمركية على الأشخاص والبضائع الداخلين إليها والخارجين منها.
- أن تكون لها إجراءات داخلية لحفظ البضائع وتخزينها ومعالجتها.
- أن يلتزم مشغّلها بالإجراءات التي تحدّدها الهيئة.
تضمّ القائمة حالياً 24 منطقة: خمس في أبوظبي، وسبع في دبي، واثنتان في الشارقة، وواحدة في عجمان، واثنتان في أم القيوين، وخمس في رأس الخيمة، واثنتان في الفجيرة. ومنها المنطقة الحرة لجبل علي (شمال – جنوب)، والمنطقة الحرة في مطار دبي الدولي، ودبي كوميرستي، ومنطقة خليفة الصناعية، والمنطقة الحرة الحمرية، والمنطقة الحرة في مطار الشارقة، ومنطقة عجمان الحرة، والمنطقة الحرة ميناء رأس الخيمة، ومنطقة الفجيرة الحرة.
وقد أُزيلت ثلاث مناطق من القائمة، وهي تُعامَل معاملة البر الرئيسي من تاريخ إزالتها: المنطقة الحرة بمطار رأس الخيمة اعتباراً من 4 يوليو 2019، ومدينة دبي للأقمشة اعتباراً من 4 أبريل 2021، والمنطقة الحرة في منطقة القوز الصناعية اعتباراً من 1 يوليو 2021.
وكثير من المناطق الحرة التي تسجّل فيها شركات الخدمات غير مدرج في القائمة أصلاً، ومنها DMCC وIFZA وميدان. وفي ضريبة القيمة المضافة تكون الشركة المرخّصة فيها في وضع شركة البر الرئيسي نفسه: تسجّل بمجرد أن تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة 375,000 درهم، وتحتسب 5% على التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية، وتستردّ ضريبة المدخلات بالطريقة المعتادة.
ووجود المنطقة في القائمة لا يحسم المسألة وحده. يطلب TAXP010 من الشركة أن تراجع القائمة، ثم تتأكّد من سلطة منطقتها الحرة أن النطاق الذي تعمل فيه فعلاً يستوفي شروط المادة 51(1).
كيف تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة داخل المنطقة المحددة
تقتصر المعاملة الخاصة على السلع.
يقع توريد السلع داخل المنطقة المحددة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات عندما لا تُستهلك السلع فيها، كأن يُحتفظ بها لإعادة البيع. ويقع خارج النطاق أيضاً نقل السلع من منطقة محددة إلى أخرى تحت نظام تعليق الرسوم الجمركية، دون استخدامها أو تغييرها. ولا تُعامَل السلع القادمة من الخارج إلى منطقة محددة على أنها مستوردة إلى الدولة.
وعندما تُورَّد السلع داخل المنطقة المحددة بغرض الاستهلاك، بما في ذلك استخدام المشتري نفسه لها، يكون مكان التوريد في الدولة وتُطبَّق الضريبة بنسبة 5%. وهناك ثلاثة استثناءات: أن تُدمج السلع في سلع أخرى داخل المنطقة نفسها لا تُستهلك فيها، أو أن تُصدَّر مع ما يثبت التصدير، أو أن تُدخَل إلى البر الرئيسي مع إثبات رسمي لسداد ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد. وإذا استهلك المالك سلعاً لم تُسدَّد عنها الضريبة، أو فُقدت هذه السلع، عُدّ ذلك استيراداً إلى الدولة.
أما الخدمة التي يقع مكان توريدها في منطقة محددة فتُعامَل على أنها مورَّدة في الدولة وتخضع للضريبة وفق القواعد المعتادة، وعادةً بنسبة 5%. وتُعامَل الأعمال في المنطقة المحددة على أنها مقيمة في الدولة لأغراض ضريبة القيمة المضافة. فشركة الاستشارات أو الوكالة أو شركة البرمجيات في جبل علي تحتسب الضريبة على خدماتها كما لو كانت في البر الرئيسي تماماً.
ومخالفة شروط حفظ السلع في منطقة محددة، أو شروط نقلها إلى منطقة محددة أخرى، تستوجب غرامة قدرها 50,000 درهم أو 50% من الضريبة على تلك السلع، أيهما أعلى.
وماذا عن الضريبة الانتقائية؟
للضريبة الانتقائية مناطقها المحددة الخاصة، والهيئة هي التي توافق عليها، ولا تُدرج بقرار من مجلس الوزراء. وتتأهّل المنطقة الحرة عندما تكون مسيّجة بتدابير أمنية تراقب الأشخاص والسلع الانتقائية، وتخضع لإشراف دائرة جمركية، ويُعيَّن لها أمين مستودع. ويمكن للهيئة أيضاً أن توافق على منطقة جغرافية معيّنة أخرى فيها رقابة أمنية وأمين مستودع. ويتقدّم أمين المستودع إلى الهيئة بطلب تسجيل المنطقة.
لا تُعامَل السلع الانتقائية التي تدخل مباشرة إلى منطقة محددة للضريبة الانتقائية على أنها مستوردة، ولا تُعدّ السلع المخزّنة أو المعالَجة فيها مطروحة للاستهلاك حتى تخرج منها. وتستحق الضريبة الانتقائية عند طرحها للاستهلاك. ولا يحتاج إلى النظر في هذا الوضع إلا من يستورد أو ينتج أو يخزّن سلعاً انتقائية مثل التبغ ومشروبات الطاقة والمشروبات المحلّاة. وللتأكّد منه، اسأل سلطة منطقتك الحرة أو أمين المستودع عمّا إذا كانت الهيئة قد وافقت على المنطقة.
الأخطاء التي نراها أكثر من غيرها
- اعتبار رخصة المنطقة الحرة إعفاءً من ضريبة القيمة المضافة. معظم شركات الخدمات في المناطق الحرة تحتسب الضريبة وتستردّها مثل أي شركة في البر الرئيسي.
- افتراض أن قائمة ضريبة القيمة المضافة تحسم ضريبة الشركات. المنطقة المدرجة في قائمة ضريبة القيمة المضافة لا تكون منطقة محددة في ضريبة الشركات إلا إذا كانت أيضاً منطقة حرة في ضريبة الشركات.
- الاكتفاء بالتحقّق من اسم المنطقة. تنطبق شروط المادة 51(1) على النطاق المعيّن الذي تعمل فيه، ولهذا يطلب TAXP010 التأكّد من سلطة المنطقة الحرة.
- الاعتماد على قائمة قديمة. أُزيلت ثلاث مناطق بين 2019 و2021، ويمكن أن تتغيّر القائمة مجدداً بقرار من مجلس الوزراء.
- نسيان أن الخدمات خاضعة للضريبة. فهي تبقى خاضعة للنسبة الأساسية حتى داخل المنطقة المحددة.
كيف تتحقّق من وضع شركتك
- ابحث عن منطقتك في قائمة المناطق المحددة لدى الهيئة. إذا لم تكن مدرجة، فتنطبق قواعد ضريبة القيمة المضافة المعتادة.
- إذا كانت مدرجة، فاسأل سلطة منطقتك الحرة كتابياً عمّا إذا كان النطاق الذي تعمل فيه يستوفي شروط المادة 51(1)، واحتفظ بالرد.
- اسأل السلطة نفسها عمّا إذا كانت منطقتك منطقة حرة ومنطقة محددة في ضريبة الشركات. ويحتاج الموزّعون الذين يطالبون بنسبة 0% إلى الجوابين معاً.
- إذا كنت تتعامل في سلع انتقائية، فتأكّد من سلطة المنطقة الحرة أو من أمين المستودع أن الهيئة وافقت على المنطقة كمنطقة محددة للضريبة الانتقائية.
- راجع فواتيرك ومعالجتك في إقرار ضريبة القيمة المضافة في ضوء هذه الأجوبة، وخاصة توريدات السلع داخل المنطقة.
هل ما زلت تختار مكان تأسيس شركتك؟ تغطّي مقارنتنا بين شركات المنطقة الحرة والبر الرئيسي جانب الترخيص من هذا القرار.
كيف يساعدك QuickTax
مسك الدفاتر وضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات، يتولّاها فريق واحد يرى الثلاثة معاً. يراجع محاسبون مرخّصون في الإمارات إقراراتك لضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات ويقدّمونها إلى الهيئة. وإذا كنت تؤسّس شركة، تساعدك خدمة تأسيس الشركات على اختيار المسار الذي يدعم العقود والعملاء والنمو.
اطّلع على كيفية عمل خدمتنا للمحاسبة والضرائب →
هذه المادة للاسترشاد فقط وليست استشارة ضريبية. المصادر: التوضيح العام الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب TAXP010، وقائمة المناطق المحددة لدى الهيئة، واللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة (Cabinet Decision No. 52 of 2017، المادة 51)، وMinisterial Decision No. 229 of 2025. تحقّق دائماً من المتطلّبات الحالية لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وسلطة منطقتك الحرة.
ماذا يعني هذا لك
رخصة المنطقة الحرة وحدها لا تجيب عن السؤال الضريبي. انتبه إلى ثلاثة أمور:
تحقّق من كل ضريبة على حدة
تعرّف ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية المناطق الحرة والمناطق المحددة كلٌّ بطريقتها. ويطلب توضيح الهيئة TAXP010 من كل شركة أن تتأكّد من وضعها وفق كل قانون على حدة.
معظم المناطق الحرة في حكم البر الرئيسي لضريبة القيمة المضافة
24 منطقة فقط مدرجة في قائمة المناطق المحددة لدى الهيئة، ولا يُحتسب منها إلا النطاق الذي يستوفي المادة 51(1). والشركة خارج ذلك تحتسب الضريبة وتستردّها مثل شركة البر الرئيسي.
داخل المنطقة المحددة، السلع وحدها لها معاملة خاصة
السلع التي لا تُستهلك في المنطقة قد تقع خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات. أما الخدمات فتخضع دائماً للقواعد المعتادة، وعادةً بنسبة 5%.
الأسئلة الشائعة
هل تحتسب شركات المناطق الحرة في الإمارات ضريبة القيمة المضافة؟
نعم، في معظم الحالات. الشركة في منطقة حرة غير مدرجة في قائمة المناطق المحددة لدى الهيئة تُعامَل في ضريبة القيمة المضافة معاملة شركة البر الرئيسي: تسجّل بمجرد أن تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة 375,000 درهم، وتحتسب 5% على التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية. وتخضع الخدمات للضريبة بالطريقة المعتادة حتى داخل المنطقة المحددة.
هل DMCC أو IFZA أو ميدان منطقة محددة؟
لا تظهر أيٌّ منها في قائمة المناطق المحددة لدى الهيئة، لذا تكون الشركة المرخّصة فيها في ضريبة القيمة المضافة في وضع شركة البر الرئيسي نفسه. ومع ذلك قد تكون مناطق حرة في ضريبة الشركات، وهذه مسألة منفصلة يجب التأكّد منها لدى سلطة المنطقة الحرة.
هل كل منطقة محددة لضريبة القيمة المضافة هي أيضاً منطقة محددة في ضريبة الشركات؟
لا. بحسب توضيح الهيئة TAXP010، لا تُعدّ المنطقة منطقة محددة في ضريبة الشركات إلا إذا كانت مدرجة في قائمة المناطق المحددة لضريبة القيمة المضافة وكانت أيضاً منطقة حرة بموجب قانون ضريبة الشركات. والموزّعون الذين يعتمدون على نسبة 0% للتوزيع في منطقة محددة أو منها يحتاجون إلى الشرطين معاً.
كيف أتأكّد من أن شركتي في منطقة محددة لضريبة القيمة المضافة؟
راجع أولاً قائمة المناطق المحددة لدى الهيئة. فإذا كانت منطقتك مدرجة، فاطلب من سلطة منطقتك الحرة أن تؤكّد كتابياً أن النطاق الذي تعمل فيه يستوفي شروط المادة 51(1) من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة: أن يكون مسيّجاً وتحت رقابة جمركية، وله إجراءات داخلية للبضائع، ومشغّل يتّبع إجراءات الهيئة.
